初级会计师复习资料之资产样本.doc

初级复习
第一章 资产
一、 资产概念
（1）过去交易或事项---潜在资产不是资产
（2）拥有或控制----不能说: 一定拥有全部权; 融资租入固定资产是, 受托代销商品不是
（3）预期带来经济利益---不能带来不是资产: 待处理财产、 长久待摊费用、 创办费。
【例】资产是有形-----错 【例】资产一定是企业拥有----错
二、 库存现金
1、 限额由开户行确定 2、 坐支要经过同意
3、 期末盘点---要经过“待处理财产损溢”, 再处理。 机关不经过.
资产清查处理区分
项目
盘亏
盘盈
待处理现金
借: 待处理财产损溢
贷: 库存现金
借: 库存现金
贷: 待处理财产损溢
处理现金
借: 管理费用
贷: 待处理财产损溢
借: 待处理财产损溢
贷: 营业外收入
待处理存货
借: 待处理财产损溢
贷: 库存商品
原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借: 库存商品
原材料
贷: 待处理财产损溢
处理存货
借: 管理费用（通常损失、 合理损耗）
其它应收款（应该赔偿）
营业外支出（自然灾难）
贷: 待处理财产损溢
借: 待处理财产损溢
贷: 管理费用
待处理固定资产
借: 待处理财产损溢
累计折旧
贷: 固定资产
借: 固定资产
贷: 以前年度损益调整
处理固定资产
借: 营业外支出
贷: 待处理财产损溢
借: 以前年度损益调整
贷: 盈余公积
利-未分配利润
待处理在产品
借: 待处理财产损溢
贷: 生产成本
借:生产成本
贷: 待处理财产损溢
处理在产品
借: 原材料（收回残料）
制造费用
贷: 待处理财产损溢
借: 待处理财产损溢
贷: 制造费用
三、 银行存款
1、 未达账项—一方已入账, 另一方未入账。
银行已入账---收, 企业未入账---未收-----日志账小于银行账
银行已入账---付, 企业未入账---未付-----日志账大于银行账
企业已入账---收, 银行未入账---未收-----银行账小于日志账
企业已入账---付, 银行未入账---未付-----银行账大于日志账
【例】期末银行存款日志账余额1000元, 发觉未达账项
银行收到托收货款元, 企业未收到入账单。
银行替企业支付水电费1500元, 企业未记账。
企业销售商品收到银行本票3000元, 已入账, 银行未入账。
企业开出银行汇票2500元, 准备购料, 银行未记账。
问: 期末银行存款实际存款额是多少？答案: 1000+-1500=1500
注意: 银行对账单只能用来对账, 不能用来做账。
四、 其它货币资金
1、 银行本票: 同城; 2个月。
【例】开出银行本票3000元, 准备购置材料。
借: 其它货币资金 3000
贷: 银行存款 3000
【例】用上张本票购置材料元, 增值税340元, 代垫运杂费60元, 余额收回。
借: 原材料 2060
应交税费—应缴增值税（进项税额）340
银行存款 600
贷: 其它货币资金 3000
【例】销售材料成本3000元, 售价5000元, 增值税17%, 货发, 收到银行本票已入账。
借: 银行存款 5850
贷: 其它业务收入 5000
应交税费-应缴增值税（销项税额）850
借: 其它业务成本 3000
贷: 原材料 3000
2、 银行汇票: 同城、 异地均可; 1个月
【例】12月1日库存现金余额1000元, 银行存款余额元, 其它货币资金余额3000元。
本月提现1500元, 开出银行汇票500元, 销货收到货款4000元, 销货款未收5000元。
问: 期末资产负债表: 货币资金？2500+4000+3500=10000
答案: 库存现金1000+1500=2500
银行存款-1500-500+4000=4000
其它货币资金3000+500=3500
货币资金（期初）=1000++3000=6000
货币