税收筹划基本理论专题课件.ppt

一、税收筹划的产生和发展
（一）国外税收筹划的产生和发展
起源于20世纪30、40年代英美两个国家税务判例。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作出有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。从此，英国及许多受英国影响的国家的税务案例都参照了这一判例的精神来处理纳税人的税收筹划。
2021/1/6
1
税收筹划基本理论
1947年，美国法官汉德在一个美国税务案件中又有如下一段作为美国税收筹划法律依据的话：“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负目的，是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征，而不是自愿捐献，以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。”
2021/1/6
2
税收筹划基本理论
英国和美国的这两个判例不但对与这两个国家有密切关系的国家影响很大，对其他国家也有一定的影响。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。
2021/1/6
3
税收筹划基本理论
随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。 此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务师事务所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善。同时，税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。
2021/1/6
4
税收筹划基本理论
（二）国内税收筹划的产生和发展
1、第一阶段（1978-1994年）
由于“三资”企业对税收筹划的运用，国内对税收筹划有了逐步认识，税收理论界也开始关注这个经济现象，但没有从根本上接受它和研究它。这一阶段，人们对税收筹划持比较敏感和忌讳态度。
2021/1/6
5
税收筹划基本理论
2、第二阶段（1994-1999年）
这一阶段是税收筹划的大发展阶段，但是在这一阶段，缺乏直接为纳税人进行税收筹划的理念和具体做法。
2021/1/6
6
税收筹划基本理论
3、第三阶段（1999-2001年）
在这一阶段，人们普遍接受税收筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，特别是以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构都陆续地进入这个新服务领域，都纷纷地举办各种税收筹划的短期培训班和直接为纳税人提供税收筹划服务，税收筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。
2021/1/6
7
税收筹划基本理论
4、第四阶段（2001-）
税收筹划迎来了一个新的 发展高潮。
(三)税收筹划产生和发展的条件
1、承认纳税人的权利
2、法制健全和透明
2021/1/6
8
税收筹划基本理论
二、税收筹划的概念与分类
（一）税收筹划的概念
1、国外主要观点
（1）《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划. . .少缴税和递延缴纳税收是税收筹划目标之所在。”他还讲到“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”
2021/1/6
9
税收筹划基本理论
（2）《个人投资和税收筹划》一书中说到，税收筹划是“纳税人通过财务的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”
（3）荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样描述的：“税收筹划是纳税人通过经营活动或者个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”
2021/1/6
10
税收筹划基本理论