固定资产加速折旧扣除明细表》填报示例（word）.doc

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）
之附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报示例
一、生物药品制造业等六大行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法
（一）固定资产会计和税收均采取加速折旧方法
例1、A企业属于专用设备制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。该设备会计折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：A企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表，2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额，填入“加速折旧优惠统计额”相关列次，不需要在预缴申报表主表上填报。此例中法定最低折旧年限为10年，当季正常折旧额为9万元，本期加速折旧额为15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。
行次
项 目
是否适用加速折旧优惠（税总2014年64号公告）
…
机器设备和其他固定资产
合计
原值
本期税收加速折旧（扣除）额
累计税收加速折旧（扣除）额
原值
本期折旧（扣除）额
累计折旧（扣除）额
会计折旧额
正常折旧额
税收加速折旧额
纳税调整额
加速折旧优惠统计额
会计折旧额
正常折旧额
税收加速折旧额
纳税调整额
加速折旧优惠统计额
4
5
6
7=
1+4
8
9
10=
2+5
11=
10-8
12=
10-9
13
14
15=
6+3
16=
15-13
17=
15-14
1
一、允许加速折旧的固定资产
…
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
2
（二）专用设备制造业
3600000　
150000　
300000
3600000　
　
90000
150000
　
60000
　
180000
300000　
　
120000
2-1
其中：税、会一致按加速折旧处理的固定资产
是
3600000
150000
300000
3600000
*
90000
150000
*
60000
*
180000
300000
*
120000
2-2
税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产
否
……
7
合 计
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表(A类，2015年版) 附表2
固定资产加速折旧(扣除)明细表
所属期：- 金额：元
（二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法
例2、B企业属于生物药品制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：B企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。本例中，第二季度会计上折旧额