月饼税引发的个税疑难问题解析.ppt

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由月饼税引发的个税疑难问题解析
汇报人:王瑞齐
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工资金的个人所得税处理
Content目录
2经济补偿金的个人所得税处理
全年一次性奖金的个人所得税处理
4退休人员工资的个人所得税处理
5)两处以上取得工资的个人所得税处理
6个所得税热点解析
个人所得税热点解析
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业发的月饼要不要交“月饼税”
所谓“月饼
只是一种民间说法。从
定中秋节单位发的月饼属于等实物福利都应计
01
工资薪金的个
人所得税处理
工资薪金的个人所得税处理
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工资薪金是指个人因任职或受雇而取得的
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红
津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其
他所得
1、个税起征点3500元
2、工薪所得税率结构为7级超额累进税率,最低的一档税率
为3%,最高的一档税率为45%
工资薪金的个人所得税处理
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个人所得税计算公式
应纳税所得额=工资收入金额·各项社会保险费-起征点(3500
应纳税额=应纳税所得额ⅹ税率-速算扣除数
注意:如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台),则个税起
征点应设为4800元。
工资薪金的个人所得税处理
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税率表:工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
全月应纳税所得额
税率速算扣
含税级距
不含税级距
除数
下超过1500元的
不超过1455元的
00元的部分
超过1455元至4155元
000元的部分
超过4155元至7755元的部分
005
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
2755
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
5505
3505
本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得
工资薪金的个人所得税处理
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案例
张三在2016年一月份税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那么他
答:应纳税所得额=(应发工资各项社会保险金)3500=100001100-3500=5400元
参照上面的工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%
速算扣除数为555
应纳税额=应纳税所得额税率·速算扣除数=5400*20%-555=525元
实发工资=应发工资四金缴税=100001100525=8375元
02
个人与用人单
位解除劳动关
系取得的一次
性补偿
个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿
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文件依据
根据财税[2001]157号文件的有关规定
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经
济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额
以内的部分,免征个人所得税。而高出的部分除以本人在单位的工作年限,以其
商数作为个人的月工资、薪金收入,按标准计缴个税个人在单位的工作年限超过
12年的按12年计算
企业依照国家有关法律法规宣告破产,企业职工从该破产企业取
得的一次性安置费收入,免征个人所得税