酒店业增值税涉税风险点分析.doc

酒店业增值税涉税风险点分析.doc酒店业增值税涉税风险点分析
一、收入构成及适用税率
1 •住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%税率缴纳增值税。
2•停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人 做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。
3•酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。
4•长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递 服务收入，按6%的税率计税。
5•美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服务， 按6%的税率计税。
•电话费收入按11 %的税率计税。
•避孕药品和用具可免征增值税。
8•酒店送餐到房间的服务，按6%的税率计税。
9•出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属于销售其他权益性无形 资产，按6%的税率计税。
，如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按 “交通运输——陆路运输服务”适用11%税率征税；如果酒店提供的免费 专车接送，例如机场、火车站、景点与酒店之间的往返，这里的专车接 送，属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住宿费收入按6%的 税率计税。
11 •会场的场租费为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税；如
果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议 展览服务”依据6%的税率计税；若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服 务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不 得开具增值税专用发票。
12•客人支付的物品损坏赔款收入，按住宿、餐饮服务取得的价外费 用，适用6%税率。
13•向场地承租方收取的水电费，分别按13%和17%的税率计税。
二、可抵扣进项税额项目及适用税率
以下项目均需取得合法的增値税扣税凭证：
1・向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税 额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进 项税额；
，按取得的增值税普通发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算进项税额；
•向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购 发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额；
4•从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税额 栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额； “税额栏”数据为©或⑷的，不得计算抵扣进项税额；
5•酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票
抵扣进项税额，税率11%或征收率3%；
6•电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发票， 税率17%或征收率3%；
7•购置不动产取得的增值税专用发票，税率11%或征收率5%,注 意进项税额分期抵扣政策；
8•接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为11 %或征收率5%；
9•购买煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，进项抵扣税率为17% 或征收率3%；
10•购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品支出，进项抵扣税率为13%或征收率3%；
11・屯话服务进项抵扣，其中基础屯信11%,增值电信6%；
12•对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%,征收 率3%；
13•交通运输服务进项