2021年税收风险管理指标.docx

税收风险管理指标

　　目?录
　　一、A?级风险指标也称特级风险指标 6?个 ?2
　　A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。?2
　　A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。?2
　　A3、新认定通常纳税人?3?个月销售收入超出?1?个亿或?6?个月超出?3?个亿：虚开隐患。?2
　　A4、期间费用总额大于销售收入的?30%：虚抵，虚开隐患。?3
　　A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。?3
　　A6、存货和留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。?3
　　二、B?级风险指标也称高级风险指标 10?个 ?4
　　B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。?4
　　B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。?5
　　B3、现有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。?5
　　B4、存货大于销售收入的?30%：隐瞒收入，偷税风险。?6
　　B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。?7
　　B6、整年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。?7
　　B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。?8
　　B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。?8
　　B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。?8
　　B10、商业零售企业无票收入低于总收入?30%：隐瞒收入，偷税风险。?8
　　三、c?级风险指标也称中级风险指标 10?个 ?9
　　c1、其它应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。?9
　　c2、其它应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。?9
　　c3、流转税申报收入和所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。?9
　　c4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。?10
　　c5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。?11
　　c6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。?11
　　c7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。?11
　　c8、固定资产大额抵扣，造成当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。?12
　　c9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超出总进项的?98%，其它企业农产品抵扣超出总进
　　项的?10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。?12
　　c10、待处理流动资产损失金额达成销售收入的?1%或绝对额超出?50?万元以上：可能存在真销售、虚假损
　　失、不转进项税等偷税风险。?12
　　四、D?类风险指标也称通常风险指标 9?个 ?13
　　D1、营业外收入超出销售收入的?1%或绝对额超出?50?万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。?13
　　D2、补助收入超出销售收入的?1%或绝对额超出?50?万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。?13
　　D3、预提费用超出销售收入的?1%或绝对额在?50?万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。?14
　　D4、待摊费用超出销售收入的?1%或绝对额在?50?万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。?14
　　D5、营业外支出超出销售收入的?1%或绝对额超出?50?万元：可能存在多列费用、偷税的风险。?15
　　D6、有长久投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。?15
　　D7、其它应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。?15
　　D8、其它应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。?15
　　D9、海关进口专用缴款书抵扣超出总进项?40%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。?15
　　税收风险管理关键是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其关键管理手段是
　　经过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税教导、风险提醒、管理员核查、纳税
　　评定、税务稽查、专题整改等应对方法消除风险，以达成提升征管质量的目标。
　　风险指标设计关键遵照三项标准。一是企业财务报表反应的相关数据违反经营常规的要求。如往来金额过
　　大，库存过大，成本费用过大等。二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论
　　少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长久有收入无税款等。三是风险指标数据的取得要有征管信
　　息系统的支持，即能经过征管信息系统提取到该数据。
　　依据上述标准选择的风险指标根据企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常。
　　成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基础涵盖了企业生产经营的全过程。以后。
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