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天津商学院
硕士学位论文
我国上市公司建立审计委员会制度的研究
姓名:马宏
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:马正吉
20050501
中文摘要
世界各国都非常重视对上市公司的治理和监管,尤其是对上市公司的财务信
息质量和财务信息披露机制均被列为各国政府监管和公司治理的主要内容。审计
委员会制度作为公司治理结构中的一项重要的制度安排,其建立的宗旨是在董事
会中寻求一支独立的财务治理力量,以完善公司的治理结构、强化内部控制、确
保外部审计师的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。在许多国家,
审计委员会作为上市公司董事会的一个专业委员会,主要负责上市公司有关财务
报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公
司管理当局进行专业性的监督,从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理
机制,及时发现和纠正失真的财务信息,改善上市公司的信息披露状况。
从我国当前的情况看,上市公司治理被严重扭曲,存在许多问题。这些问题
的存在使得在我国建立审计委员会制度已成为当务之急。将审计委员会制度引入
我国上市公司,从完善董事会、监事会、内部审计和外部审计方面考虑,对于提
高我国公司治理效率和解决会计信息失真的问题将产生积极的作用。
基于以上理由本文对我国上市公司中建立审计委员会进行了探讨。首先介绍
了审计委员会制度及其发展历程接着对我国建立审计委员会制度的必要性进行
了分析接着对年的我国建立审计委员会的情况进行了简单的统计分析
然后在简要介绍各国审计委员会模式的基础上对当前我国上市公司建立审计委
员会的模式进行了分析最后提出了一些上市公司建立审计委员会时要特别注意
的问题。
应当明白,一项制度的实施,离不开社会环境的制约。西方的审计委员会制
度也是随着与会计、经济和法律有关的学术界、专业界及证券市场各相关团体的
广泛讨论研究,形成实务推动的压力,并进而为证券市场与上市公司所接受。我
国审计委员会的理论与实践都在初始阶段,一切都需要不断完善。但毫无疑问的
是,审计委员会制度将在改善公司治理结构、提高会计信息质量方面发挥重大作
用。为此我们应当积极研究,不断完善,为它充分发挥效用创造条件。
关键词审计委员会、公司治理、内部审计、外部审计、内部控制
七
盯贡
吕
世界各国都非常重视对上市公司的治理和监管,尤其是对上市公司的财务信
息质量和财务信息披露机制均被列为各国政府监管和公司治理的主要内容。纷纷
采取各种法律或行政外部治理手段来加强监管。而现代公司制度的“两权分离”
所造成的信息不对称,使得公司治理结构成为保证会计信息质量的基础。在公司
内部治理结构中,审计委员会是一项重要的制度安排,在防范虚假财务信息,保
障公司内、外部审计独立性,完善公司内部控制方面发挥了重要作用。
审计委员会制度作为公司治理结构中的一项重要的制度安排,其建立的宗旨
是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以完善公司的治理结构、强化内部
控制、确保外部审计师的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。在
许多国家,审计委员会作为上市公司董事会的一个专业委员会,主要负责上市公
司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委
员会来对公司管理当局进行专业性的监督,从上市公司内部建立起对财务信息的
制衡和治理机制,及时发现和纠正失真的财务信息,改善上市公司的信息披露状
况。
我国审计委员会的理论与实践都在初始阶段。我国证监会在年月颁
布的《上市公司治理准则》征求意见稿中提到,应该在上市公司的董事会中
设立审计委员会。这是我国首次正式提出在上市公司建立审计委员会制度,是我
国完善上市公司治理机制的一个很大的进步。但审计委员会应该如何设置、如何
在董事会中来有效运行等问题,在治理准则中并没有做出具体规定。年
月,中国证监会和原国家经贸委联合颁布的《上市公司治理准则》才首次建议上
市公司可以在董事会下设立审计委员会。《上市公司治理准则》第五十四条规定
审计委员会的主要职责是提议聘请或更换外部审计机构监督公司的
内部审计制度及其实施负责内部审计与外部审计之间的沟通审核公
司的财务信息及其披露审查公司的内控制度。而在实践中我国也还处在探
索阶段,由于数量少、时间短、法规不健全,因此,在实践运作中有许多不确定
性。
世界各国审计委员会的实践和我国内部审计、注册会计师审计的现状告诉我
们,在公司设立审计委员会是十分必要的。从我国当前的情况看,上市公司治理
前言
被严重扭曲,存在许多问题内部人控制问题严重。董事会存在功能缺
陷,形同