硕士学位论文-我国上市公司审计委员会制度有效性研究.doc

学校代码:10254
密级:
论文编号:
上海海事大学
SHANGHAI MARITIME UNIVERSITY
硕士学位论文
MASTER DISSERTATION
我国上市公司审计委员会
论文题目: 制度有效性研究
学科专业: 会计学
作者姓名: 马梦茹
指导教师: 章雁副教授
完成日期: 二O一O年五月
论文独创性声明
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摘要
近几年,国内外财务丑闻的频频爆出让人们普遍认识到外部审计人员缺乏独立性以及审计意见购买现象的严重性,也引发了人们对公司治理结构完善的思考。2002年,我国《上司公司治理准则》的出台为我国公司治理结构的完善指明了方向。同时,《准则》也明确指出我国上市公司可设立审计委员会,并对我国审计委员会制度的地位和职能作用进行了阐述。我国上市公司纷纷设立审计委员会以响应政策。审计委员会制度开始作为公司治理结构的重要设置为人们所关注。正是因为我国审计委员会制度仍处于不完善的起步阶段,所以对我国审计委员会制度有效性的研究才显得尤为重要。
审计委员会制度是公司治理结构的重要组成部分,其有效性必将受制于公司治理结构,同时审计委员会制度有效性的发挥还离不开法律环境的支持。因此,本文将以我国的公司治理结构和法律环境为研究背景,分别从宏观层面和微观层面出发对审计委员会制度有效性展开研究。
在宏观层面,本文从委托代理理论、公司治理理论和审计委员会本原性理论出发,结合我国公司治理结构特点和法律环境,对审计委员会制度现状及存在问题进行了剖析。本文认为,我国公司治理结构安排不合理和法律体系不健全,可能是审计委员会制度无法有效发挥作用的主要原因。
在微观层面,本文针对在我国现有的制度环境下,上市公司审计委员会制度是否有效,以及审计委员会独立性、专业性和活跃性的改善能否促进制度有效性发挥等问题进行了研究。本文用审计委员会对财务报告质量的影响程度和对外部审计独立性的维护作用作为对衡量审计委员会制度有效性的衡量,并以2008年388家深市A股上市公司数据为研究样本,通过运用实证研究的方法,分别对审计委员会与财务报告质量之间的关系和审计委员会与外部审计人员独立性之间的关系来进行实证分析。研究发现,我国上市公司审计委员会制度的设立有迎合政策、安抚媒体的嫌疑,但审计委员会独立性和专业性的提高,能够显著增强公司财务报告质量并提高外部审计人员独立性,从而对审计委员会制度有效性的发挥有显著的促进作用。由于制度层面因素的制约,审计委员会活跃性的增强对于制度有效性发挥的促进作用并不显著。
最后,结合宏观层面和微观层面的研究结论,本文针对如何进一步完善审计委员会制度,提出了政策建议和改进办法,从而为我国上市公司审计委员会制度的完善作出一定的贡献。
关键词:上市公司,审计委员会,公司治理
ABSTRACT
Due to frequent financial scandals occurring abroad and home in recent years, the problems that auditors were lack of independence and audit opinions were purchased regularly tended to be acknowledged by the public. Thus, how to further improve the corporate governance to maintain the external auditor independence has e the focus of attention in theory and practice. In 2002, Code of Corporate Governance for panies in China came out and provided the guidelines for the perfection of corporate governance in Chinese panies. Besides, the Code also clearly