我国上市公司审计委员会职责有效性研究.pdf

摘要
摘要·
审计委员会制度作为公司治理结构中的一项重要制度安排,其建立的最终
目的是在董事会中寻求一支财务监督力量,以加强外部审计的独立性,加强公
司财务报告信息披露的相关性和可靠性。年月日,在我国颁布的《上
市公司治理准则》中第五十二条规定上市公司董事会可以按照股东大会的有
关决议设立审计委员会。这是我国第一次将成立审计委员会的建议写入准则。
我国审计委员会制度还处在初级阶段,有许多问题值得探讨研究,如何规范我
国上市公司审计委员会制度,对保证今后审计委员会有效性有着重要的意义。
本文用规范和实证相结合的方法对我国上市公司审计委员会职责有效性的
情况进行了研究,本文的要点及结论如下
本文在总结前人研究的基础上,先从审计委员会产生的理论基础入手,希
望从根本上分析审计委员会的设立原因,为以后研究审计委员会的特征与职能
有效性的关系打下基础之后对我国审计委员会的主要职责与次要职责进行了
划分,提出了我国审计委员会主要的三项职能—提议外部审计师、监督财务
信息披露情况和检查内部审计工作通过对这三项职责的具体分析选取了外部
审计师的选聘八大与非八大和审计意见非标准审计意见和标准无保留审
计意见作为研究我国审计委员会的主要职责有效性的替代变量。接下来,本
文对审计委员会的两大特征—独立性和专业性进行分析,其中针对专业性这
一特征设计了成员专业程度的评分系统。对审计委员会特征的分析为后文研究
特征与其职责有效性的关系作铺垫。
文章的实证分析部分的结论是我国沪市上市公司的审计委员会在提议外
部审计师和监督财务信息披露、检查内部审计工作职能方面起到了一定的作用,
并且审计委员会的独立性对其职能的发挥效果有积极的作用,其专业性有利于
财务监督职能的发挥,尤其是专业性中具有财务经验的人员对审计委员会职能
有效性的影响较大。根据我国审计委员会制度的现状和实证分析结果,本文提
出了一些建议以完善我国审计委员会的制度。
关键词审计委员会职责有效性独立性专业性
人
,,,
即
南开大学学位论文版权使用授权书
本人完全了解南开大学关于收集、保存、使用学位论文的规定,
同意如下各项内容按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版
本学校有权保存学位论文的印刷本和电子版,并采用影印、缩印、
扫描、数字化或其它手段保存论文学校有权提供目录检索以及提供
本学位论文全文或者部分的阅览服务学校有权按有关规定向国家有
关部门或者机构送交论文的复印件和电子版在不以赢利为目的的前
提下,学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。
学位论文作者签名角务
年犷月,歹日
经指导教师同意,本学位论文属于保密,在年解密护适用
本授权书。
指导教师签名学位论文作者签名
解密时间年月日
各密级的最长保密年限及书写格式规定如下
获代芍,刃浪二勇布邢兀不尸冲,奋,,下,奋夏兀书黔红舒夕轰刃介罕羚黔,碧盯护之扮
黝部,年心最长年,可少于年、一
秘密年最长。年,可少于年
机密年一最长年,可少于年‘二一一,
少气生形碑蕊一当孔扮、
南开大学学位论文原创性声明
本人郑重声明所呈交的学位论文,是本人在导师指导下,进行研究工作
所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本学位论文的研究成果不包含
任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉
及的研究工作做出贡献的其他个人和集体,均己在文中以明确方式标明。本学
位论文原创性声明的法律责任由本人承担。
学位论文作者签名应旗、
年了月日
第一章引言
第一章引言
第一节研究背景与动机
年代后,随着美国经济对德、日经济相对优势地位的上升,认为美国体
制更优越的观点渐渐占了上风,主要观点是美国体制更强调保护投资者,因此
股市发育比较完全,市场融资更方便,最有利于企业的新陈代谢,从而推动经
济发展。近年来公司治理模式全球化的趋势越来越明显,赞同全球化者认为全
球化具有促使资本更有效的配置,而全球化的选择也多趋向于采用美国模式。
例如,年月经济合作与发展组织发布的“良好公司治理的基本原
则”认为促使企业最大化股东价值应为良好公司治理的基本目标,这与美国
模式较接近。亚洲公司治理协会则认为亚洲各个国家到美国资本市场筹集资金
的公司逐渐增加,证券市场的国际化,将造成美国公司治理模式的基本概念,
如重视股东价值、加强董事会独立性及决策监督能力等,逐渐对这些公司产生
影响。资本市场的全球化,必然带动公司治理模式走向全球化的趋势。
我国上市公司的治理模式在全球化的背景下也在不断演进。表面来看,我
国的“二元制”公司治理模式克服了“一元制”治