浅谈内部控制制度审计.docx

浅谈内部控制制度常计
在厂长任期目标和离任审计中的作用
内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别 现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审 计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价， 进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控 制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计 工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。
因此，审查内部控制制度，是审计工作的重要组成部分， 而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基 础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始 终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某 厂XXX厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。
一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生 产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业 务过程中，建立相互联系、相互制约、分工协作的管理制度。
一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科 学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方 针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任， 完成任期目标的重要保证，也是衡虽企业领导者管理水平的 重要标志。
在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标 的完成情况来看，任期内工业总产值、利税计划、主要技术 经济指标都超额完成了目标值，生产有较大的发展，固定资
产总值到离任时较任期前增长了 40%。生产能力增长了 倍，任期中完成了三项较大的新产品开发。该厂曾连续三年 被评为市明星企业，可以说是在“两个文明”建设中做出了 较大的贡献。然而，通过对其内部控制制度的审计，发现该 厂内控制度不全，并缺乏严密性，有的内控制度没有得到认 真贯彻，甚至阳奉阴违拒不执行。 如该厂建立了必要的材料、 物资控制制度和产品销售业务控制制度，规定了材料领用和 产品发出必须履行必要的领料单、调拨单和产品出库单、发 货票等一定的审批手续，要有定期的实物盘点制度和盈亏处 理制度。
经过审计我们发现该厂原材料和产成品都有白条子顶 库存的现象存在，其价值竟高达七位数。从时间上看有的竟 长达一个任期。有一大部分原材料和产成品账物不符。任期 内没有进行过一次财产盘点，盈亏从未作过处理。据查在这 些财产中有潜在亏损达近白万元。
上述这个事实放映了该厂无论是管理控制内部控制制 度，还是会计控制内部控制制度都没有认真落实和执行，揭 小了该厂领导者在任职期间完成的目标值有的缺乏真实性。 企业管理中存在着漏洞和缺欠。
二、审计工作必须从审计内部控制制度着手，否则就不
能抓住审计的主攻方向，就会影响审计的功能与作用的充分 发挥。
我们在制定该厂厂长离任审计工作计划时，除了检查、 考核与分析任期目标的执行情况外，拟对任期三年的财务收 支合规进行全面检查以便从中发现企业管理，特别是经营管 理中存在的问题，这样不仅费力费时，而且还不易抓住重点 难以达到与其效果。由于我们在实际工作中贯彻了坚持内部 控制制度的审计是一切审计工作的先到的原则，把内部控制 制度审计做为厂长离任审计的重点，发现该厂生产过程方 面，销售业务方面和财务管理方面的内部控制制度不健全。 如有的车间计算原材料消耗是按计划消耗定额计算的造成 产品成本虚假，车间存有帐外原材料。还发现该厂
xxx多万
元的