土地增值税清算管理流程.docx

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
国税发〔2009〕91号
全文有效 成文日期：2009-05-12
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各省、自治区、直辖市和计划单歹0市地方税务局：
为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税活算 工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华 人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规 定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税活 算管理规程》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局 二。。九年五月十二日
土地增值税活算管理规程
第一章 总则
第一条 为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税活算工作，
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国 土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）
第二条 《规程》适用丁房地产开发项目土地增值税活算工作。
第三条 《规程》所称土地增值税活算，是指纳税人在符合土地增值
税活算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地 产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税活算申报表》， 向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税活算手续，结活该房地产项 目应缴纳土地增值税税款的行为。
第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证活算申 报的真实性、准确性和完整性。
第五条 税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税 政策宣传辅导。
主管税务机关应及时对纳税人活算申报的收入、 扣除项目金额、增值额、 增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。
第二章 前期管理
第六条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施 项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立 档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、 工程结算、项目活盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理 与纳税人项目开发同步。
第七条 主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积 极关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根 据活算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。
第八条 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的 地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理 措施。
第三章 活算受理
第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的活算。
（一） 房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二） 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三） 直接转让土地使用权的。
第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土 地增值税活算。
（一） 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个 项目可售建筑面积的比例在 85如上，或该比例虽未超过85%但剩余的可 售建筑面积已经出租或自用的；
（二） 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（三） 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税活算手续的；
（四） 省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
对前款所列第（三）项情形，应