金融企业会计第二章存款业务摘要.ppt

第二章存款业务的核算?存款业务概述?单位存款业务的核算?个人储蓄业务的核算返回?教学内容:学习存款业务的种类、单位存款账户的开立与管理、涉及的会计科目、单位活期存款的核算及利息的计算、单位定期存款业务的核算、单位通知存款的核算、个人储蓄账户的开立、活期与定期储蓄存款的核算及利息的计算。?重点掌握:单位活期存款与定期存款业务的核算、个人活期储蓄与定期储蓄存款的核算、存款利息的计算。第一节存款业务的核算?一、存款业务的意义存款是银行负债的重要组成部分,是银行信贷资金的重要来源。?二、存款业务的种类 、存款业务核算设置的主要会计科目 1、吸收存款:核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款 2、库存现金:核算商业银行库存现金的增减变动情况 3、应付利息:核算银行按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、金融债券等应支付的利息。 4、利息支出:核算银行在吸收存款和借款中所发生的利息支出,包括吸收的各种存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出等。 5、应交税费:核算按照税法等规定计算应代扣代缴的个人存款利息所得税等税费第二节单位存款业务的核算?一、单位存款账户的开立(一)种类 。办理日常转账结算和现金收付。只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。 :是对基本帐户起补充作用的帐户。办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付, 不得办理现金支取。 :为有特定用途而需要专户管理的资金开立的帐户。 :因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的帐户。(二)单位存款账户的开户手续经办行审核经办行审核存款人填制存款账户开户申请书存款人填制存款账户开户申请书经办行登记经办行登记““开销户登记簿开销户登记簿””,并报人行,并报人行办理开户许可证办理开户许可证(三)单位存款账户的管理 P20 办理指南? 中国工商银行的分理处、各级营业部等对公分支机构均可办理公司客户的活期存款业务。? 存款单位开立帐户时应到拟开户行领取空白“开户申请书”和“印鉴卡”一式三份,如实填写各项内容,并加盖与帐户名称一致的单位公章和法人章或根据法人授权书的内容加盖其授权人章;在“印鉴卡”上还可加盖单位财务专用章和法人章,或加盖财务专用章、法人和财务主管人员章。以上私人名章均可用本人签字代替。? 同时,开户申请人还应提交: ? 1. 工商行政机关核发的营业执照; ? 2. 国家外汇管理局规定须提供的资料和批文(开立外汇存款帐户时需要); ? 3. 国家技术监督局办理的企业标准代码证书; ? 4. 其他银行内部规定的资料。? 人民币活期存款按结息日挂牌公告的活期存款利率计息,计息期间遇利率调整分段计息。二、单位活期存款的核算(一)支票户存取款项的核算 1、存入现金出纳部门收款并登记现金收入日记账后,会计部门记账: 借:库存现金贷:吸收存款——单位活期存款——**单位户 2、支取现金会计部门审核后记账: 借:吸收存款——单位活期存款——**单位户贷:库存现金出纳部门登记现金付出日记账后支付现金(二)存折户存取款项的核算 1、存入现金的核算出纳部门登记现金日记账簿借:库存现金贷:吸收存款——单位活期存款——**单位户 2、支取现金的处理借:吸收存款——单位活期存款——**单位户贷:库存现金出纳部门登记现金付出日记账(三)单位活期存款计息 1、计息、结息的基本规定除财政性存款、信用卡存款和被法院判决为账款的冻结户存款等有特殊规定的款项外,吸收的其他各类存款均应按规定计付利息。单位活期存款通常按日计息,按季结息,规定每季末月 20 日为结息日,计息期为上季末月的 21 日到本季末月 20 日止。 2、计息公式利息=本金×存期×利率