我国企业税收筹划存在的问题及对策研究.pdf

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究指导教师:李航星教授财政学专业研究生:罗美琴税收筹划是成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度,反映了该。目前,税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步,并且在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。在建立社会主义市场经济新体制和强调依法治税的今天,剖析税收筹划发展过程中存在的问题以促进我国税收筹划的发展,无疑具有一定的理论意义和现实意义。本文从税收筹划的概念,税收筹划与偷税、避税、节税的区别,税收筹划的理论依据及实施条件等方面的研究入手,阐述了我国税收筹划发展过程中存在的问题,分析了制约我国税收筹划发展的因素,提出了推动我国税收筹划发展的若干对策建议,并结合我国目前的经济社会环境对税收筹划的发展前景进行展望,认为税收筹划可以实现政府与企业“双赢”,税收筹划在未来必将得到大力发展。在以上研究思路的指导下,本文分四个部分进行论述。第一部分税收筹划的基本理论。首先在归纳与评价国内外专家学者对税收筹划概念表述的基础上,认为税收筹划有广义和狭义之分。鉴于目前我国的社会经济发展阶段和我国的法制状况,本文赞同广义的税收筹划概念。为把握税收筹划的内涵,笔者接着分析了税收筹划与偷税、避税、节税等概念的区别。在理解概念的基础上指出了税收筹划的三个特点和三项原则。然后运用税收价格理论、组织行为学理论和现代企业理论阐释了税收筹划的理论依据,在税收筹划理论依据的探讨中着重分析了从法律意义上来理解税收筹四川大学硕士学位论文
遍化、专业化,税收筹划不是破坏社会经济秩序,而是使社会经济更快更健关键词:划,基于税收法定主义原则分析得出税收筹划是纳税人的一项权力。最后指出纳税人成功实施税收筹划还需要国家承认纳税人的税收筹划权利及国家税收法制健全和透明等前提条件。第二部分我国企业税收筹划存在的问题及发展滞后的原因分析。本部分从我国税收筹划产生发展的历史谈起,在肯定经过近十年的发展税收筹划取得一定成绩的前提下,着重探讨了我国税收筹划发展中存在的问题,分析了我国税收筹划发展滞后的原因。第三部分促进我国企业税收筹划发展的对策建议。结合企业税收筹划存在的问题及发展滞后的原因分析,为促进我国企业税收筹划的发展,针对我国政府、税务机关、企业、税务代理中介机构及税收筹划的理论研究工作者等相关方面提出了若干对策建议。第四部分我国企业税收筹划发展前景展望。结合我国依法治税方略的贯彻实施、社会主义市场经济的建立健全、税务代理中介机构的发展对我国企业税收筹划的发展前景进行展望。认为税收筹划将走向法制化、规范化、普康发展,税收筹划可以实现政府与企业“双赢”,随着我国市场经济的不断成熟及国际经济合作的进一步加强,税收筹划未来发展前景广阔。税收负担税收筹划税收法律四川大学硕士学位论文
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刖税收筹划是纳税人在不违反税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对生产经营活动进行科学、合理、周密的事先策划和安排,尽可能地降低税收负担获得税收利益,以实现纳税人税后利润最大化或企业价值最大化财务管理目标的一种理性行为。在我国,税收已经渗透到社会经济活动和人民日常生活的方方面面,发挥着越来越重要的作用,尤其是与纳税人的切身经济利益息息相关。从纳税人的角度来看,税收影响着他们的收入,影响着他们的经济决策,纳税人都希望在充分掌握税收信息的基础上,采取一些合法或非违法的措施,达到少缴税以降低成本增加收益的目的。追求税收负担最小化可以说是纳税人最大限度维护自身利益的一种本能行为。在西方国家,对税收筹划的研究由来已久。税收筹划不仅为政府所认可,而且于世纪年代开始呈现出专业化的发展趋势。相对来说,我国对税收筹划的理论研究和在企业层面上的实施起步较晚。在计划经济体制下,我国企业基本上是各级政府机构的附属单位,没有自身独立的经济利益,其生产经营活动的筹划行为,既无存在的必要,也无实施的可能。改革开改以来,随着我国社会主义市场经济体制的建立健全,对国有企业的改革从放权让利着手,逐步向建立现企业制度迈进。经过多年努力,国有企业的管理体制和经营机制发生了深刻变化,国有企业已不再是国家政府机构的附属单位,而成为自主经营、自负盈亏的市场主体和法人实体,具有自身独立的经济利益,具有法定的权利和义务,基本具备自我约束和自我激励机制。加上我国民营、私营经济的蓬勃发展,包括企业税收筹划在内的经营筹划不仅成为可能,而且,对企业而言至关重要,因为这直接关系到处于市场经济大潮下企业的生死存亡。税收筹划日渐引起企业经营者的兴趣,一些专家学者