税务风险指标.docx

一、税收遵从风险管理
   1. 防范与应对   
    企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。
   2. 风险分析       
    税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。
   3. 排序             
    税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。
        
     税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。
二、 评估指标体系
    评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。
      
序号        类别        指标名称        指标公式
1       基本指标        税收贡献弹性系数        应纳税额变动率÷营业收入变动率
2       总体税负率        各税种税收收入（不含消费税）÷营业收入
3       税会报表销售收入差异        财务报表营业收入÷流转税申报表营业收入
4       留存收益变量差异率  （所有者权益合计期末余额－所有者权益合计期初余额）÷（净利润+实收资本期末余额－实收资本期初余额）
5       资本保值率        [（所有者权益合计期末余额－（期末实收资本－期初实收资本）]÷初始实收资本
6      企业增加值变动率        (分析期企业增加值－基期企业增加值)÷基期企业增加值
7      主营业务收入变动率        （分析期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入
8    成本费用变动率与营业收入变动率配比        成本费用变动率÷营业收入变动率
9    其他往来账款变动率        [分析期其他应收款+其他应付款－（基期其他应收款+其他应付款）]  ÷（基期其他应收款+其他应付款）
10  应收账款周转率        营业收入÷应收账款平均余额
11  修正指标        
电力消费变动率        （分析期电力消费量－基期电力消费量）÷基期电力消费量
12  职工人数变动率        （分析期职工平均人数－基期职工平均人数）÷基期职工平均人数
13  预收账款变动率        （分析期预收账款余额－基期预收账款余额）÷基期预收账款余额
14   资本公积变动率        （分析期资本公积－基期资本公积）÷基期资本公积
15   未分配利润变动率        （分析期期末未分配利润－基期期末未分配利润）÷基期期末未分配利润
16   资产变动率        （分析期资产总计－基期资产总计）÷基期资产总计
17 劳动生产率变动率        [（分析期企业增加值÷分析期职工平均人数）－（基期企业增加值÷基期职工平均人数）]÷（基期企业增加值÷基期职工平均人数）
18 工资薪金变动率        （分析期工资薪金－基期工资薪金）÷基期工资薪金
19 财务费用变动率        （分析期财务费用－ 基期财务费用）÷基期财务费用
20 应收账款变动率        （分析期应收账款余额－基期应收账款余额）÷基期应收账款余额
  
基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。
PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。
三、财务报表中相关科目的涉税风险分析
   
票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票
   
余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易
出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票
   
偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用
变动大——是否通过往来款，转移利润
   
存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本
   
  是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存