企业所得税申报表的填写.ppt

企业所得税申报表的填写
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1
主表及附表之间的勾稽关系
主表
附表四
弥补亏损明细表
附表六
境外所得税抵免
计算明细表
附表五
税收优惠明细表
附表三
纳税调整项目明细表
附表二
成本费用明细表
附表一
收入明细表
附表十
资产减值准备项目调整明细表
附表九
资产折旧、摊销纳税调整明细表
附表八
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
附表七
以公允价值计量资产纳税调整表
附表十一
长期股权投资所得（损失）明细表
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主表的设计思路
。
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（1）间接减免税 通过纳税调减处理。
（2）直接减免税因素分成三部分处理：
①与低税率（15％、20％）以及享受减免税优惠过渡政策相关的减免在28行表现；
②购买使用三项专用设备的税额抵免在29行处理。
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主表重要行次的填写
前13行
均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限额的基数，也是应纳税所得额计算的基础。
第14行：纳税调整增加额
视同销售收入在此调增。
第15行：纳税调整减少额
会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接减免税收入在此调减额。
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主表重要行次的填写
第22行：境外应税所得弥补境内亏损
纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。
当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；
如为正数时，
如以前年度无亏损额，本行填零；
如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。
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主表重要行次的填写
第23行：纳税调整后所得
当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）；
如为正数时，应继续计算应纳税所得额。
第24行：弥补以前年度亏损
金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列，但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。
第25行：应纳税所得额
本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。
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主表重要行次的填写
第28行：减免所得税额
包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。
第29行：抵免所得税额
填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。
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主表重要行次的填写
第31行：境外所得应纳所得税额
填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应纳所得税额。
金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。
第32行：境外所得抵免所得税额
填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。
企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得”项目，为