税务稽查程序表.docx

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税务稽查程序表
税务稽查程序表
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01、收入稽查程序表
02、销售成本稽查程序表
03、销售费用稽查程序表
04、财务费用稽查程序表
05、其他业务利润稽查程序表
06、投资收益稽查程序表
07、营业外收支稽查程序表
08、现金稽查程序表
09、银行存款稽查程序表
10、应收票据稽查程序表
11、应收帐款稽查程序表
12、坏帐准备与坏帐损失稽查程序表
13、预付账款稽查程序表
14、其他应收款稽查程序表
15、待摊费用稽查程序表
16、存货稽查程序表
17、长期投资稽查程序表
18、固定资产及折旧费用稽查程序表
19、在建工程稽查程序表
20、无形及递延资产稽查程序表
21、短期借款/长期借款/长期应付款稽查程序表
22、应付票据稽查程序表
23、应付帐款/预收货款稽查程序表
24、其他流动负债稽查程序表
25、应付债券稽查程序表
26、工资福利费用稽查程序表
27、生产成本稽查程序表
28、实收资本稽查程序表
29、公积金和未分配利润稽查程序表
30、增值税纳税义务人稽查程序表
31、增值税销售额及销项税稽查程序表
32、增值税进项税额及进项税额转出稽查程序表
33、兼营及混合销售行为稽查程序表
34、销售额及销项税额稽查程序表
35、进项税额和进项税额转出稽查程序表
36、出口销售收入适用“免、抵、退”或“先征后退”稽
37、消费税销售数量或销售额稽查程序表
38、消费税计税单价稽查程序表
39、消费税适用税率及单位税额稽查程序表
40、消费税税额抵扣稽查程序表
41、抵补以前年度亏损额稽查程序表
42、再投资退税稽查程序表
43、外国企业及其营业机构合并申报缴纳企业所得税稽查
44、外国税额扣除稽查程序表
45、预提所得税稽查程序表
46、税收优惠
47、发票稽查程序表
01、收入稽查程序表
1?收入是否正确申报
将收入明细帐同总帐、财务报表、纳税申报表相核对，查核收入是否正确申报。
2?收入分类及税率适用是否正确
结合具体生产经营情况进行系统分析，审查收入是否正确进行了下列分类：生产性收入与非生产性收入；营业税收入与增值税收入，特别注意区分混和销售行为和兼营销售行为；免税收入与应税收入；适用不同税率的收入；应税消费品与非应税消费品
3?查核收入的真实性、完整性
（1）分析性复核：将本年内各类收入与以前年度加以比较，据此分析收入年度间的变化趋势；分析年内各月的收入变化趋势；将与收入有较直接关系的项目作结构趋势分析；对明显或异常的波动，应进一步查明原因，是否存在隐瞒或虚列收入问题；（2）将收入帐与货币资金，应收帐款进行总额调节核对，以确认收入的整体合理性；（3）查核销售数量；检视有关销售合同、销售部门记录、运费、仓储部门记录，销售发票等资料上记载的销售数量，并同销售收入明细帐核对；将销售成本明细帐的数量与收入明细帐核对；（4）确认收入计价的合理性；对价格进行趋势分析，对异常变动查明原因；——索取价目表与有关帐簿及发票核对；——与同业价比较；——与历史同期价及同期平均价比较；查核是否属于关联企业间的关联交易，是否存在转让定价问题；采用专家鉴定或到对方客户查询的方法确认收入及计价，确认是否存在帐外收入或交换
4?特殊业务处理是否正确
检视有关记录、资料，查核特殊业务的处理是否正确；销货折扣：是否在同一张发票列明；退回及折让：退回及折让原因是否合理，退回产品是否已验收入库并入帐，是否有税务机关开具的证明；折扣及折让及退回款项是否已汇出；以旧换新，还本销售是否以正常价记帐；查核随同销售货物收取的价外费用，是否计入应税收入；逾期（1年以上）未收回包装物的押金是否计入应税收入；
5?收入实现是否及时
（1）收入的实现是否依产品销售或提供劳务方式及货款结算方式而确认：采用直接收款销售方式；将销售合同或订单、发票、出库单或提货单、银行结算票据进行相互核对，结合货币资金、应收帐款、存货项目的检查，审查是否存在货款收到或将发票帐单或提货单交付买方当天作收入处理；应特别关注有无扣押结算凭证，而将收入在年度间人为调整，推迟收入实现；或者开假发票、列购货单位及提前开具发票提前虚列收入问题；采用预收帐款销售方式：将销售合同，预收款凭据，出库单相互核对，结合预收款，存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。应注意是否存在货物已经发出，但未及时结转收入问题；采用托收承付结算方式；将出库单、货运单、