销售与收款循环审计.pptx

销售与收款
循环审计
第
十
章
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目录CONTENTS
第一节
销售与收款循环
的
风险评估
第二节
第三节
销售与收款循环
的
控制测试
销售与收款循环
的
实质性测试
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第一节
销售与收款循环的风险评估
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　　（1）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分別设立
　　（2）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
　　（3）谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离
　　（4）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
　　（5）销售人员应当避免接触销货现款
　　（6）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
（一）销售交易的内部控制
一、销售与收款循环的内部控制
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　　（1）在销售发生之前，赊销已经正确审批
　　（2）非经正当审批，不得发出货物
　　（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批
　　（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限
　　（5）对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策
第(1)、(2)项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失;
　　第(3)项控制控制的目的即价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款;
　　第(4)、(5)项控制的目的即对授权审批范围设定权限的目的则在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。
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　　企业在收到客户订购单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单和销售发票等。在这种制度下，只要定期清点销售单和销售发票，漏开账单的情形几乎就不太会发生。
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（1）对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
（2）由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档;而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。
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由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。

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　　由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
（1）销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象。
（2）销售与收款交易授权批准制度的执行情况。重点检査授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（3）销售的管理情况。重点检查销售收入是否存及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
（4）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。
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（二）收款交易的内部控制
《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。
，不得账外设账，不得擅自坐支现金。　　
。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
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