金融资产PPT课件.pptx

主要内容及学习目标
掌握交易性金融资产的确认、计量和处理；
掌握持有至到期投资的确认、计量和账务处理；
理解贷款和应收账款的账务处理；
掌握可供出售金融的确认、计量和账务处理；
理解并掌握金融资产减值的判断和计提减值准备。
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第一节 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产及其确认
1、交易性金融资产
（1）企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
（2）金融工具组合，为了获取短期收益
（3）衍生工具不用于套期保值的
2、其他金融资产
特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益
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二、交易性金融资产的初始计量
企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记“投资收益”， 计入当期损益。
资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利得或损失，计入当期损益。
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三、交易性金融资产的期末计量
，公允价值的变动计入当期损益。
“公允价值变动损益”科目
“公允价值变动损益”报告项目
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设置的会计科目
（1）交易性金融资产——成本
——公允价值变动
（2）公允价值变动损益
（3）投资收益
（4）应收股利或应收利息
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四、账务处理
取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本
应收股利（或应收利息）
投资收益
贷：银行存款
收到股利或利息
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
持有期间收到被投资单位发放的现金股利或债券利息
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
已到付息期但尚未领取的利息
或已宣告但尚未发放的现金股利
公允价值
交易费用
实际支付的金额
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资产负债表日公允价值高于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
资产负债表日公允价值低于账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置交易性
金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（或作相反分录）
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例：朗能公司于2008年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。
借：交易性金融资产—成本 300万
　　应收股利　 2万
投资收益 5万
　 贷：银行存款 307万

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（2）2008年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。
借：银行存款 2万
贷：应收股利 2万
（3）2008年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为314万。
借：交易性金融资产—公允价值变动 14万
贷：公允价值变动损益 14万
（4）2008年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价值为 306万元。
借：公允价值变动损益 8万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 8万
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（5）续前例，假定2009年2月10日，晓泽公司宣告分派2008年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2009年3月1日分派现金股利。
2月10日晓泽公司宣告分派股利时
借：应收股利 1万
贷：投资收益 1万
3月1日，朗能公司收到现金股利时
借：银行存款 1万
贷：应收股利 1万
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