第三章增值税纳税筹划.ppt

第三章 增值税纳税筹划
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增值税概念
我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象征收的一种税。
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增值税
产销阶段
销售金额
购入品金额
增加值
采矿
40
0
40
冶炼
100
40
60
机械制造
300
100
200
批发
400
300
100
零售
480
400
80
合计
——
——
480
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增值税的征收范围和纳税人
增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定
1、销售或进口货物
货物：有形动产，不包括不动产和无形资产。
销售：有偿转让货物的所有权。
特别注意：有偿是指取得货币、货物和其他经济利益。
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增值税的征收范围和纳税人
2、提供应税劳务
（1）增值税的应税劳务只有加工、修理修配。
（2）加工：应严格限制在委托方提供原料及主要材料。
（3）修理修配
（4）这里的提供应税劳务仍然是指有偿提供。
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【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）
汽车的租赁
汽车的修理
受托加工白酒
房屋的修理
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修理和修缮不同
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
动产
修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业
不动产
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第二节 增值税的征收范围和纳税人
练习题1：下列经营行为，属于增值税征收范围的是（ ）
A、某社会团体下属企业销售货物；
B、个人向受雇企业提供修理修配劳务；
C、某工业企业附属饭店对外提供饮食服务；
D、某工业企业将一台设备对外出租。
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增值税的征收范围和纳税人
（二）征税范围的特殊规定（特殊销售行为）
1、视同销售行为
思考：什么是货物销售？
既然应税行为是销售货物，那么不销售货物就不用缴纳增值税？
有经济利益关系的企业之间是否可以通过互相赠送而避税？
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增值税的征收范围和纳税人
（1）将货物交付他人（改为其他单位或个人）代销
（2）销售代销物品
（3）货物在内部的异地调拨
注意三点：
A、机构之间是统一核算的纳税人；
B、异地调拨适用于销售的（非用于生产）；
C、机构之间不处于同一个县（市）。
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