待处理财产损益在现金盘点时, 如发生账款不符, 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损益”科目核算。例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记: 借:现金贷:待处理财产损益查出原因后,冲回,应记: 借:待处理财产损益贷:其他应付款或营业外收入出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记: 借:待处理财产损益贷:现金查出原因后,冲回,应记: 借:现金或管理费用贷:待处理财产损益 PS :待处理财产损益科目期末不能留有余额----- 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、本科目应当设置以下明细科目: ㈠待处理固定资产损溢; ㈡待处理流动资产损益。三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等, 借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目, 贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等,借记本科目、“累计折旧”等科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金——应交增值税( 进项税额转出)”等科目。采用计划成本(或售价)核算的,还应当同时结转成本差异。四、盘盈、盘亏、毁损的财产, 报经批准后处理时: 流动资产的盘盈, 借记本科目, 贷记“管理费用”科目; 固定资产的盘盈, 借记本科目, 贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目; 流动资产盘亏、毁损,应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿, 借记“原材料”、“其他应收款”等科目, 贷记本科目, 剩余净损失, 属于非常损失部分, 借记“营业外支出——非常损失”科目, 贷记本科目; 属于一般经营损失部分, 借记“管理费用”科目, 贷记本科目; 固定资产的盘亏, 借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目, 贷记本科目。五、物资在运输途中的短缺与损耗, 除合理的途耗应当计入物资的采购成本外, 能确定由过失人负责的, 应当自“在途物资”等科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目, 尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失, 先通过本科目核算, 查明原因后, 再分别处理: 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,借记“应付账款”、“其他应收款”等科目,贷记本科目; 属于自然灾害等非常原因造成的损失,应当将减去残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失, 借记“营业外支出——非常损失”科目, 贷记本科目; 属于无法收回的其他损失, 借记“管理费用”科目, 贷记本科目。六、企业清查的各种财产的损溢, 应于期末前查明原因, 并根据企业的管理权限, 经股东大会或董事会, 或经理( 厂长) 会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢, 在期末结账前尚未经批准的, 在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理, 并在会计报表附注中作出说明; 如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的, 调整会计报表相关项目的年初数。七、本科目处理前的借方余额, 反映企业尚未处理的各种财产的净损失;处理前的贷方余额, 反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末, 处理后本科目应无余额。---- 法律定义在《企业会计制度》中,资产被定义为" 过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。" 该定义与 1992 年发布的《企业会计准则》中的资产定义相比, 更能揭示出资产的本质与内涵。新制度不仅借鉴国际学术界和实务界对资产的研究成果,对资产定义进行了改进,还以此为基础,对确认、计量、记录和报告作出了一系列相应的改进, 其中很重要的一项就是将待摊费用、长期待摊费用及待处理财产损益等虚拟资产排除在资产负债表之外。“待处理财产损益”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。编辑本段相关规定我国《股份有限公司会计制度》规定,“待处理固定资产损益”科目期末借方余额,反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失,期末如为贷方余额, 反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。在制度中同时明确规定年度终了本科目一般无余额。而我国的《企业会计准则》中并未明确提到这一科目,只是在讲到存货与固定资产时,提到“对于发生的盘盈、盘亏应及时进行处理, 记入当期损益”。可以说, 上述相关规定在理论上讲是合理的。但问题在于,当“待处理财产损益”科目有余额时,按照《股份有限公司会计制度》,就要将其明细科目的期末借方余额分别作为“待处理流动资产净损失”或“待处理固定资产净损失”项目, 列示于资产负债表的资产一方(若为贷方余额,以“——”号填列) 。这就意味着将“待处理财产净损失”在冲销之前视为企业资产。编辑本段主要缺陷从理论上看, 这一处理方式存在下列缺陷:
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