增值税税务筹划.ppt

第二章 增值税的税务筹划
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【学习目的和要求】
在熟悉现行增值税税收法律法规的基础上，通过本章的学习使学习者能够掌握增值税税收筹划的基本方法与技巧，为从事税收实务工作打下坚实的基础。
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主要内容
增值税简介
第一节 增值税纳税人的税务筹划
第二节 增值税计税依据的税务筹划
第三节 增值税税率的税务筹划
第四节 增值税税收优惠的税务筹划
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增值税简介
2010年国内增值税收入占税收总收入的比重为29%。
据统计，自1994年以来，全国涉及增值税发票犯罪的案件达上万起，增值税已成为犯罪率最高的税种。国家税收严重流失,200多人被判极刑。
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一、增值税含义
以法定增值额为征税对象的一种税。
增值额含义：
商品价值=C+v+m
C:原材料+机器折旧，
商品价值 ：商品售价
理论增值额：v+m
法定增值额：各国税法规定不同，
区别在外购固定资产是否计入增值额。
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特点
1、实行价外税
2、间接扣税法计算
销售收入应纳税款-生产资料已纳税款=增值额应纳税款
3、增值税专用发票抵扣制度
已纳税款以购进发票为抵扣凭证
4、道道课征，税不重征
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二、征税范围
（一）一般规定
1 .销售或进口的货物 ：有形动产
2 .提供加工和修理修配的劳务
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（二）特殊规定
：8种行为
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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：
含义:一项销售行为既涉及货物销售，又涉及非应税劳务(交营业税的劳务）。
举例：
汽车修理厂修车时提供洗车服务；
塑钢门窗商店销售产品并为客户安装;
电视机厂销售彩电并用本厂卡车运送
税务处理：
（1）从事货物生产、批发或零售为主的企业和个人的混合销售行为，征收增值税
（2）其他单位和个人的混合销售行为，征收营业税
如:电信局提供电话安装同时销售电话 ,收营业税
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：
含义：增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（交营业税的劳务)。
举例:
汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车租赁服务;
建材商店既销售建材，又从事装饰装潢业务
税务处理
（1）分别核算的，应税货物销售和劳务纳增值税，非应税劳务纳营业税
（2）不分别核算的，从高适用税率，全部纳增值税
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