十条税收风险预警指标.doc

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十条税收风险预警指标 （ 一）
1、增值税专用发票用量变动异常
1、计算公式 : 指标值 =一般纳税人专票使用量 - 一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向 : 增值税专用发票用量骤增 , 除正常业务变化外 ,可能有虚开现 象。
3、预警: 纳税人开具增值税专用发票超过上月 30%（含）并超过上月 10 份以上
检查重点 : 检查纳税人的购销合同是否真实 , 检查纳税人的生产经营情况是否 与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成 品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于 临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
2、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式 : 纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向 :纳税人期末存货额大于实收资本 ,生产经营不正常 , 可能存在库 存商品不真实 , 销售货物后未结转收入等问题。
检查重点 : 检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短 期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加 , 对变化的原因进行询 问并要求纳税人提供相应的举证资料 , 说明其资金的合法来源 ; 实地检查存货是否与 帐面相符。
3、增值税一般纳税人税负变动异常
1、计算公式 :指标值=税负变动率 ;
税负变动率 =（本期税负 -上期税负 ）/ 上期税负*100%;
税负=应纳税额/应税销售收入 *100%。
2、问题指向 : 纳税人自身税负变化过大 , 可能存在账外经营、已实现纳税义务 而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得 可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值 : ±30%
检查重点 :检查纳税人的销售业务 , 从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐 款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析 , 对异常变动情况进一
步查明原因 , 以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资 产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等 情况
4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1、计算公式:指标值=（期末存货-当期累计收入 ）/ 当期累计收入。
2、问题指向 :正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常 , 可 能存在库存商品不真实 , 销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值 :50%
检查重点 :检查“库存商品”科目 , 并结合“预收账款”、“应收账款”、 “其他应付款”等科目进行分析 , 如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、 “应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账 , 可能存在少计收入问题。 实地检查纳税人的存货是否真实 , 与原始凭证、账载数据是否一致。
5、进项税额大于进项税额控制额
1、计算公式 :指标值=（本期进项税额 / 进项税额控制额 -1）*100;
进项税额控制额 =（本期期末存货金额 - 本期期初存货金额 +本期主营业务成 本 ）* 本期外购货物税率 + 本期运费进项税额合计。
2、问题指向 : 纳税人申