渝太白案例 我国证券市场首份否定意见审计报告.doc

渝太白案例我国证券市场首份否定意见审计报告
渝太白案例
我国证券市场首份否定意见审计报告
简介
重庆渝钛白粉股份有限公司是一家生产化工类产品的企业。主要经营钛白粉系列产品及其附产品、工业硫酸和硫酸二甲酯等产品的生产、销售。
渝太白于1993年在深圳证券交易所上市交易。公司上市之后,起初经营业绩还算可以,但从1996年开始,公司在经营上开始出现亏损。
重庆市会计师事务所对渝钛白进行了1997年度的审计,并于1998年3月8日,签发了颇有争议的否定意见审计报告。
1998年4月29日,由于否定意见审计报告的签发,公司被监管部门确认为连续两个会计年度的净资产均为负值,且其股东权益低于公司的注册资本,按照规定,公司股票于1998年4月30日开始实行特别处理。
否定意见成因
1997年借款的应付利息属于资本还是费用
欠付银行的借款利息是否应计提入账
以上两项会计事项是否重要,是否足以构成发表否定意见审计报告的依据
资本化 vs3>. 费用化
资产负债表
损益表
收入
费用
利润
利润
费用化:
所有发生的当期成本记入当期费用,从而减少当期利润。
资本化:
当期发生的成本仅部分记入费用。其余部分记在资产负债表中,每年摊销。从而降低了当期费用,增加了利润。
为什么支出资本化还是费用化的问题如此重要?
资本化 vs. 费用化
设备需要通过反复试生产,逐步调整才能投放市场。并且其设备特殊,需要很大的一笔整改费用。年报中披露的亏损中很大一笔就是设备整改费用。因此钛白粉项目还有一个整改和试生产期,这仍属于工程在建期。
钛白粉工程于1995年下半年就开始投产,1996年已经可以生产出合格产品。这一工程虽曾一度停产,但主要原因是缺乏流动资金,而非工程尚未完工。因此该工程应认定已交付使用。
钛白粉工程按准则规定,一旦竣工应把建造期间一切成本记入当期费用。在是否竣工问题上公司和审计师产生分歧。
公司
审计师
资本化
费用化
应计制 vs. 权责发生制
资产负债表
损益表
收入
费用
利润
利润
应计制:
收入和费用的确认以现金收付为依据。未支付利息费用前利息的发生不影响费用和利润。
权责发生制:
当期发生的凡应属于本期的收入和费用,不论其款项是否已收到或支付,均作为本期的收入和费用处理。因此增加了费用,减少了利润。
现金
应计制 vs. 权责发生制
对于贷款的利息费用,是每年按比例记提入帐还是付款时入帐?
贷款发生在改制以前,改制后金额有变化。公司未能和银行认真核对所欠本息数额,故未予转账。公司打算在1998年度核对清楚后再据实转账。
确认费用应遵循权责发生制原则。按照权责发生制原则,凡应属于本期的收入和费用,不论其款项是否已收到或支付,均