2021年中国建筑业发展形势探析及改革建议.doc

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2021年中国建筑业发展形势探析及改革建议

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个人所得税法改革发展探析
截至2021年5月31日20时，，创我录。本次个人所得税法调整内容主要包括提高工资薪金所得减除费用标准，将减除费用标准由现行的2021元/月提高到3000元/月；将现行9级超额累进税率减少为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两档税率的适用范围。
从1993年以来，我国已多次调整个税免征额，之所以免征额的上调备受关注，在于它能够直接降低纳税人的税负，同时又具有透明度，可以让纳税人明显感受到自己税负的减轻，是一项“顺民意、得民心”的重要举措。
个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其为主体税种，个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，它充分体现了公民个人对国家的义务，是强化公民意识的重要手段。个人所得税正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力。
在中国，个人所得税制度经历了一个从无到有、不断发展的过程。1980年，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度至此方始建立。其后，国家对个人所得税制进行了几次重大调整。不能否认，我国现行的个人所得税开征以来，在增加财政收入、适度调节分配不公方面起到了积极的作用。随着改革开放进程和社会主义市场经济经济体制改革的推进，我国的经济生活和经济结构发生重大变化，公民收入快速增长，个人所得税逐渐成为国家财政收入的重要来源之一。个人所得税成为增长最快的一个税种。2021年，，％，。％。我国个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是居民收入持续增长，扩大了个人所得税的税源基础。2021年全国城镇居民人均可支配收入19109元，％，％。二是2021年1月1日开始对限售股转让征收个人所得税，使得财产转让所得税收入较快增长。三是2021年10月1日开始对个人出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，扩大所得税征收范围。四是税务机关继续加强了对个人所得税的征管，有力地保证了个人所得税税款的征收。从总体上看，我国现行的个人所得税法主要特点：一是实行分类所得税制，将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续。二是较宽的费用扣除额。主要采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活。三是采用总额扣除法。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。四是采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式。我国现行个人所得税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。
自个人所得税法颁布实施30多年来，由于起征点偏低，纳税项目较多，征税方式不合理，征税成本偏高，我国个人所得税的功能并没有充分发挥出来。普遍实行的代扣代缴制度，没有培养出纳税人的公民意识。而完税证明的欠缺，则模糊了公民与国家之间的关系。现行个人所得税法采用的分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税，而所得来源少，收入相对集中的人多缴税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调节高收入和个人收入差距悬殊的矛盾。我国的个人所得税征收存在着征收范围不全面、税费用扣除标准缺乏科学性