长期股权投资及长期债券投资分析.ppt

长期股权投资及长期债券投资分析
第一节 投资概述
定义及特点：Page 150
分类：
短期投资
长期股权投资
长期债权投资
其他长期投资
长期股权投资及长期债券投资分析
第二节 短期投资
概念及特点：Page 152
账户：
具体核算：
取得
利息及股利
期末计价
处置
短期投资 应收股利
应收利息 短期投资跌价准备
长期股权投资及长期债券投资分析
短期投资账户
按短期投资种类设置明细账。
持有期间获得的股票股利，不作处理，在备查帐中登记。
期末比较成本与市价，市价低于成本部分计提准备并计入当期损溢。
取得
处置
持有的短期投资成本
短期投资
取得现金股利或利息
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短期投资跌价准备
短期投资的备抵账户
定期或至少于会计期末运用成本与市价孰低法计提跌价准备。
比重大*的单项短期投资应按单项投资为基础计算跌价准备。
市价回升时，应冲回原已提的跌价准备。
冲回
计提
补提
已提的跌价准备
短期投资跌价准备
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应收股利
核算由于股权投资而应收取的现金股利。
购入股票时，如包含已宣告未领取的现金股利，应单独计入本科目。
按被投资单位设置明细账。
已宣告未领取的现金股利
收到股利
尚未收回的现金股利或利润
应收股利
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应收利息
核算由于债券投资而应收取的利息。
购入债券时，如包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独计入本科目。
按被投资单位设置明细账。
已到付息期应收未收的利息
收到利息
尚未收回的债券投资利息
应收利息
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取得短期投资
购入的短期投资
投资者投入的短期投资
以非现金资产抵偿债务方式获得
非货币性交易取得
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购入的短期投资
借：短期投资——×股票…
应收股利 （包含的已宣告未发放现金股利）
应收利息 （包含的已到期未领取利息）
贷：银行存款等 （买价+费用）
例题：Page 154
买价+费用－
股利利息等*
举例说明
长期股权投资及长期债券投资分析
购入债券例题
企业2001年1月21日购入债券一张，票面金额100000元，票面利率10%，每年末计付利息，到期偿还本金。购买价格为115 000元，其中包含2000年12月31日到期应领取未领取的利息10 000元。企业不打算长期此有此债券，款项以转账支票支付。
借：短期投资——债券投资 105 000
应收利息 10 000
贷：银行存款 11 500
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