E10成本分析与费用控制技巧.pdf

{成本管理成本控制}E10
成本分析与费用控制技
巧
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第一讲 成本分析与费用控制的意义
很多企业都非常重视开源,但是对于节流,即如何进行成本与费用分析与控制,则不够
重视,或者说不知道如何进行分析和控制。
对于一个企业而言,做好成本分析与控制,等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制,
可以发现公司的一些问题,未雨绸缪,让公司趋吉避凶,业务蒸蒸日上,财源滚滚而来。
成本分析的定义

成本主要由以下三部分组成：
直接原料；
直接人工；
制造费用。
简单地说,就是料工费,这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品,必须投入这三
个生产要素,缺一不可。

在生产产品之前,首先要做的一项工作是编制预算或标准,以便在实施过程中进行成本
控制及成本差异分析。
这种控制属于绝对数的比较,因为不管所编制的预算合不合理,实际的花费数字与事先
所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。
、数量和收入分析
由于在生产过程中变数太多,实际的花费与编制的预算之间总存在着差异,因此有必要
随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的,也称损益
两平分析或保本数量分析。
另外,还需要有一个弹性的预算,也就是说编制好的预算,即成本和费用要达到某一个
存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入,需要对变动的成本和费用的数字做一
些调整。
2
差异化分析的方法

整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个
项目来进行。

个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制,包括制造成本、销售费用、管
理、研发、财务以及资本支出。

除了进行差异分析,还要找到整体差异,也就是说从总体上分析,从整体差异分析里找
到原因。可以从部门入手找原因,例如为什么公司的利润比以前少,到底是业务部门的业绩
衰退,还是制造部门的成本提高,抑或是销售部门营销费用增长等。

在做差异分析时,主要分析量差和价差。量差即数量上的差异,价差是指价格上的差异。
例如销货收入或叫营业收入,为什么比以前少,是因为销售量比以前少,还是因为薄利
多销,尽管销售量增加了,但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底
是量差还是价差。

在做差异分析时,不能只看总额,而且要看细目,即单项的差异分析。
【案例】
3
某一家企业年初的总预算是 2000 万,其中消费性的支出是 500 万,
生产性的支出是 1500 万。到年底时正好花了 2000 万,这说明它的成本
控制得非常好。
但实际上,如果做比较细目的分析和探讨,会发现消费性的支出对
公司带来的贡献非常有限,本来预算是 500 万,结果消费性的支出方面
达 1500 万。相反,生产性的支出只花了 500 万,而预算是 1500 万,虽
然成本总额都是 2000 万,可是整个支出的内容却本末倒置。
点评：所以做差异分析时,不能只看总额,必须一项一项地分析。
差异化分析的先决条件

很多企业每个月都很辛苦地做差异分析,然而却徒劳无功,主要原因可能是很多老板在
设定新年度的目标时,以为目标越高越好,例如他只能做 1000万,却定了 3000万的目标,
以为这样可以驱策员工拼命干活,可是从管理的角度来看,这个差异分析差距太大了,目标
根本无法完成。
成本和费用预算是为了达到目标而编制的,假设目