新华制药内部控制失效案例分析.ppt

内部控制失效案例
新华制药案例分析
1
实用精品课件PPT
2
实用精品课件PPT
3
实用精品课件PPT
1
事件经过
4
实用精品课件PPT
按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。
截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。
新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。
一、事件经过
5
实用精品课件PPT
医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
新华制药被出具否定意见
新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大
一、事件经过
6
实用精品课件PPT
7
实用精品课件PPT
二、内部控制缺陷分析
表1
表2
8
实用精品课件PPT
二、内部控制缺陷分析
应收欣康祺医药40，606千元
应收华邦医药 9，796 千元
应收新宝医药 2，991 千元
应收百易美医药 3，996 千元
应收山东药材高新分公司3，343 千元
截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元
9
实用精品课件PPT
根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。
二、内部控制缺陷分析
10
实用精品课件PPT