增值税税务筹划.pptx

重点章节 1:增值税税务筹划?一、增值税的纳税人: ?一般纳税人: 17% 、 13% ?小规模纳税人: 3% ?二、增值税应纳税额: ?一般纳税人: ?当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额?小规模纳税人: ?应纳税额=不含税销售额×征收率?或应纳税额=含税销售额/( 1+征收率) ×征收率不允许抵扣的进项税额增值税专用发票;海关完税凭证;运费结算单证;农产品收购发票。增值税主要知识点回顾★考点 ?不实行税款抵扣制度?征收率 3% ?不得开具增值税专用发票(符合条件可由税务机关代开) ?实行税款抵扣制度?税率 17% 、 13% ?可开具增值税专用发票?两类纳税人★关于小规模纳税人(认定依据:核算资料是否健全,销售规模) 年应纳增值税销售额在规定标准以下,会计核算不健全, 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额小于 50万元年应税销售额小于 80万元从事货物批发或零售的纳税人判断标准定义★关于一般纳税人年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位定义不得认定为一般纳税人的几种情况 1、个体经营者以外的个人 2、非企业性单位 3、不经常发生增值税应税行为的企业★?某乳制品厂饲养奶牛并生产鲜奶,企业 2008 年度从农民手中购入的草料金额 25万元,其他水电费、修理用配件采购成本 15万,预全年奶制品销售收入 100 万元。?该奶制品厂是否考虑申请成为一般纳税人? ?答:考虑,因为该乳制品厂自产牛奶以用于销售, 而年销售收入 100 万高于 50万,所以不属小规模纳税人范畴,属一般纳税人导入案例★?增值率判别法应用原理利用平衡点增值率(尺度) 判别。如果若纳税人实际增值率低于该平衡点增值率,选择一般纳税人身份有利于减轻税负,反之则选择小规模纳税人身份有利于减轻税负考点 、两类纳税人选择的筹划★增值率判别法和抵扣率判别法一、两类纳税人选择的筹划——增值率判别法平衡点增值率的应用当纳税人实际增值率高于税负平衡点增值率时选择小规模纳税人; 当纳税人实际增值率低于税负平衡点增值率时: 选择一般纳税人。★两类纳税人税负平衡点增值率一览表一般纳税人税率小规模纳税人税率不含税平衡点增值率含税平衡点增值率 17% 3% % % 13% 3% % % ★案例?某企业为商贸企业, 2009 年被核定为小规模纳税人,当年购进的含税原材料 50万元,实现含税销售额为 90万元(税率均为 17% )。 2010 年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作,该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准,但会计制度健全,能提供准确的纳税资料,可以申请认定为一般纳税人。因此,该企业可以进行纳税人身份的选择。?试从税务筹划的角度为该企业作出决策★