1第 10 章税收制度 2本章提要? 税制要素? 我国税收制度的发展? 主要税种 3 税制要素?基本要素?征税对象?纳税人?税率?其他?起征点和免征额?违章处理 4 ?征税对象: ?又称课税对象或课税客体,指对什么东西征税?是一种税区别于另一种税的主要标志?征税对象的具体规定?税目:税法规定的同一征税对象范围内的具体项目?计税依据:税法规定的应纳税额的依据,是征税对象的量化 5 ?纳税人?又称纳税义务人,指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人?纳税人-负税人?因税负转嫁,二者之间可能不一致:间接税?一致的情形:直接税 6 ?税率?指应纳税额与征税对象之间的比例?税制的核心?形式?比例税率:统一比例税率/差别比例税率?累进税率:全额累进税率/超额累进税率?定额税率:固定税额 7 ?起征点和免征额?起征点:未达到不征税,达到全额征税?免征额:未达到不征税,达到只对超额部分征税 8 ?违章处理?属于税收征管制度方面的违章行为?如未按规定办理税务登记?未按规定设置、保管账簿或记账凭证等?属于税制法规方面的违章行为?如偷税、抗税、骗税、欠税等?拖欠税款、滞纳金和罚款等 9 我国税收制度的发展? 1950 年:统一全国税政,建立新税制? 1958 年:税制的首次简化? 1973 年:税制的再度简化? 1980-1984: 涉外税制建立与两度利改税? 1994 年:税制的全面改革? 1994 年后我国税制的局部重大改革 10 1950 年: 统一全国税政,建立新税制?政务院于 1950 年发布《全国税政实施要则》?全国设 14个税种?建立了以流转税和所得税为主体的、多税种、多次征的复合新中国税制
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