第九章-风险评估.ppt

第九章 风险评估
第一节 风险评估的含义
第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位的内部控制
第四节 识别和评估重大错报风险
第五节 与管理层和治理层的沟通
第六节 审计工作记录
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第一节 风险识别和评估的含义
一、风险识别和评估的概念
二、风险识别和评估的作用
三、风险识别和评估的要求
四、风险评估程序和信息来源
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一、风险识别和评估的概念
风险识别和评估的含义
指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
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一、风险识别和评估的概念
风险识别的含义
指风险识别是指识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
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一、风险识别和评估的概念
风险评估的含义
风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
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二、风险识别和评估的作用
，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。
，以及财务报表的列报是否适当。
，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等。
。
，以将审计风险降至可接受的低水平。
。
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三、风险识别和评估的要求

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
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三、风险识别和评估的要求

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
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【例•单选题】关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是（　　）。


，设计和实施进一步审计程序

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【答案】D
【解析】注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度（选项D不恰当）。
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