所得税纳税筹划案例(学生).doc

企业所得税的税收筹划案例
案例：1
一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略
二、案例适用：第五章第二节“企业所得税的税收筹划”
三、案例来源：中国税网
四、案例内容：
天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象，于2004年11月~12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除，应该作为资本性支出，每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始）摊入成本。因此，公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增560万元的应纳税所得额。
五、问题：该公司该如何筹划装修方案来进行企业所得税的筹划？
案例：2
一、案例名称：购买技术成果 还是委托开发
二、案例来源：纳税服务网
三、案例适用：第五章第一节“企业所得税的税收筹划”
四、案例内容：
甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入；另一方案是委托其开发技术，双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣呢？。
案例：3
一、案例名称：运用职工福利的筹划方法
二、案例来源：会计无忧网
三、案例适用：第五章第一节“企业所得税的税收筹划”
四、案例内容：
北京新华实业公司为了增强自己在竞争中的凝聚力与生命力，准备提高工人工资水平，增强内部员工生产的积极性与主动性。但在如何提高工人工资水平，即采取何种方式提高工人工资水平上，领导者之间出现了意见分歧。
一种观点认为，可以采取直接增加工资的方式；
另一种观点认为，直接增加工资的方式不可取，因为个人工资水平的提高，个人所得税中交纳额也就相应增大，所以，现金增加的方式不一定有利于工人生活消费水平的有效提高，他们认为可以采取实物分配的方式，如给工资达到一定基数的职工购买小汽车，这样对个人、企业双方都有好处，是一个“双赢”的方式。
那么，北京新华实业公司究竟该应选择哪种方式呢
案例：4
一、案例名称：捐赠的筹划
二、案例来源：无忧会计网
三、案例适用：第五章第一节：“企业所得税税的税收筹划”
四、案例内容：
在企业所得税筹划中，巧妙运用捐赠减轻纳税人税负的提法颇为普遍。现行税法对企业向特定项目的捐赠准予税前扣除，因此企业通常可以通过在税前向税法允许的范围进行捐赠，从而缩减应税所得，享受税收抵免或降低税率的好处，达到降低企业所得税实际税负的目的。
某小型企业应税所得为31万元，筹划前税后净收益为31×（1－25％）＝。，应税所得