珠宝行业企业内部控制方案分析.pptx

目录(mùlù)
第一部分(bù fen) 内部控制案例分析
第二部分(bù fen) 内部控制
第三部分(bù fen) 内部财务会计控制
第四部分(bù fen) 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制(kòngzhì)案例分析
案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史
（一）前身：郑百文原来(yuánlái)是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。
（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。
（三）辉煌：
1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。
2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市(shàng shì)。
3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。
4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市(shàng shì)公司中排第一，进入了国内上市(shàng shì)公司一百强。
5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革
的一面红旗。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。
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二、神话(shénhuà)的破灭
（一），，净资产收益率-%股票交易实行特别处理(chǔlǐ)。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）2000年4月其公告称“本公司(ɡōnɡ sī)1999年底总资产14亿，，每股收益-，每股净资产-。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。%。
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。
（四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。
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三、内部(nèibù)控制分析
（一）控制环境(huánjìng)失败
（二）风险意识薄弱(bó ruò)
（三）信息系统失真
（四）控制活动失效，监督制度虚设
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当家”，“内部人控制”。
2．管理理念混乱。
3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“一石三鸟”的“信用大转盘”理论。
4．决策随意，损失较大。
5．激励失误，授权不当。
1．负债太高。
2．盲目扩张。
3．信用出现危机。
1．负债太高。
2．盲目扩张。
3．信用出现危机。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部(nèibù)控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景
1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士(juéshì)在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。
2．辉煌：
3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。
（2）1803年，为美国从法国(fǎ ɡuó)手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。
（3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。
（4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部(nèibù)控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式(zhèngshì)到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货(qīhuò)与期权交易部门，并出任总经理。
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑，到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
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