2022年度初级会计师职称初级会计师实务公式大全最全整理.docx

一、实收资本及资本公积
　　(一)实收资本
　　
　　借:钞票(或银行存款)
　　贷:实收资本
　　、机器设备等实物,按评估确认价值
　　借:固定资产
　　贷:实收资本
　　,按评估确认价值
　　借:无形资产等
　　贷:实收资本
　　、盈余公积转增资本
　　借:资本公积(或盈余公积)
　　贷:实收资本
　　(二)资本公积
　　
　　(1)接受捐赠货币资金,按实际收到捐赠款入帐
　　借:钞票(或银行存款)
　　贷:资本公积
　　(2)接受捐赠固定资产
　　借:固定资产(依照同类资产市场价格或关于凭据)
　　贷:资本公积(固定资产净值)
　　合计折旧
　　(3)接受捐赠商品等,依照关于资料拟定商品等实际进价入帐(库存商品采用售价核算,还应结转进销差价)
　　借:库存商品
　　贷:资本公积等
　　,由于汇率变动而发生关于资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币差额:
　　借:银行存款
　　固定资产
　　贷:实收资本借或
　　资本公积
　　
　　借:银行存款等
　　贷:实收资本
　　资本公积
　　
　　借:材料物资
　　固定资产
　　贷:资本公积
　　二、借入款项
　　(一)短期借款
　　
　　借:银行存款
　　贷:短期借款
　　
　　借:财务费用
　　贷:预提费用(或银行存款)
　　
　　借:短期借款
　　贷:银行存款
　　(二)长期借款
　　
　　借:银行存款(或在建工程、固定资产等)
　　贷:长期借款
　　,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生,计入固定资产购建成本
　　借:在建工程(或固定资产)
　　贷:长期借款
　　,在固定资产已办理竣工决算后发生,计入当期损益
　　借:财务费用
　　贷:长期借款
　　
　　借:长期借款
　　贷:银行存款
　　(三)应付债券
　　,按实际收到债券款
　　借:银行存款等
　　贷:应付债券(债券面值)
　　,收到债券款时
　　借:银行存款(实际收到金额)
　　贷:应付债券(债券面值)
　　应付债券(债券溢价)
　　,收到债券款时
　　借:银行存款(实际收到金额)
　　应付债券(债券折价)
　　贷:应付债券(债券面值)
　　
　　借:财务费用(或在建工程)
　　贷:应付债券(应计利息)
　　,按期摊销和计算应计利息时
　　借:应付债券(债券溢价)
　　财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额差额)
　　贷:应付债券(应计利息)
　　,按期摊销和计算应计利息时
　　借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额共计数)
　　贷:应付债券(债券折价)(应摊销折价金额)
　　应付债券(应计利息)
　　,支付债券本息
　　借:应付债券(债券面值、应计利息)
　　贷:银行存款等
　　三、商品购进、销售、储存、加工及出租
　　(一)商品购进
　　
　　(1)购进商品验收入库,同步支付货款或开出、承兑商业汇票
　　①采用支票等结算方式
　　借:商品采购(商品进价)
　　经营费用(进货费用)
　　贷:银行存款(所有价款)
　　同步
　　借:库存商品
　　贷:商品采购
　　②采用商业汇票结算方式
　　借:商品采购(商品进价)
　　经营费用(进货费用)
　　贷:银行存款(进货费用)
　　应付票据(商品进价)
　　同步
　　借:库存商品
　　贷:商品采购
　　(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
　　①采用支票等结算方式支付货款时
　　借:商品采购(商品进价)
　　经营费用(进货费用)
　　贷:银行存款(所有价款)
　　商品验收入库时
　　借:库存商品(商品进价)
　　贷:商品采购(商品进价)
　　②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时
　　借:商品采购(商品进价)
　　经营费用(进货费用)
　　贷:银行存款(进货费用)
　　应付票据(商品进价)
　　商品验收入库时
　　借:库存商品(商品进价)
　　贷:商品采购(商