内部审计--审计的分类和方法(PPT 12页).ppt

第三章审计的分类和方法
第一节审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体
按审计内容和目标
政府审计
财政财务审计
经济效益审计
财经法纪审计
民间审计
会计报表审计
验资
其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
(一)按审计实施时间
1、按审计与经济业务发生时间:事前、事中、事后
2、按审计时间是否固定:定期、不定期
3、按所审的会计报告期间:期中审计、期末审计
(二)按审计范围
1、按业务范围:全部、局部
2、按项目范围:综合、专项(专题)
(三)按审计组织方式
派出审计
联合审计
报送审计(送达审计)
就地审计
(四)按审计主体与客体的关系
委托审计
授权审计
转托审计
(五)按审计是否手法律约束
法定审计
非法定审计
三、不同审计类型之间的关系
第二节审计的方法
一、审计方法及其特征
(一)审计方法的含义
指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各种
手段,是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据,并依据
审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
(二)审计方法的特征
1、目的性
2、多样性
3、适用性
4、结合使用性
(三)审计方法的分类
按取证方式
查账方法
调查取证方法
分析方法
监盘方法
二、查账方法
直接取证的技术方法
非直接取证方法
审阅法
核对法
验算法
调账法
按查账的顺序
按查账的范围和数量
顺查法
逆查法
详查法
抽查法
三、调查、取证方法
观察法
查询法
专题调查法
专案调查法
四、分析方法
比较分析法
比率分析法
因素分析法
综合分析法
账户分析法
账龄分析法
逻辑分析法
五、盘存方法
1、实物盘存法
2、质量鉴定法
3、数据调节法
编报日结存数
=
审计日结存数
—
编报日至审计日的减少数
+
编报日至审计日的增加数
注会《审计》教材(收集)审计(证据的)技术方法有:
亲赴现场对环境状况和实施状况进行察看
(一)监盘实地监督盘点
(二)观察
对原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算
(三)查询及函证面询和函询
(四)检查对被审单位的书面资料进行审核和复校
(五)计算
及异常变动进行调查
(六)分析性复核
对会计报表和其他会计资料中的重要比率或金额
及其变动趋势进行分析、研究,并对发现的异常项目
监盘
观察
查询及函证
检查
计算
分析性复核
注会书观点
本书观点
查账方法
盘存方法
实物盘存法
观察法
直接盘存
监督盘存
数据调节法
调整法
审阅法
核对法
查询法
比较分析…
分析方法
验算法
调查取证方法
调查法
质量鉴定法
第三节审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的
适合审计方式
适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分,结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系