投资金融--金融资产贷款和应收款项（PPT 95页）.ppt

第3章金融资产
金融资产概述
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到期金融资产
贷款和应收款项
可供出售金融资产
金融资产概述


(Finance Assets Devalue)

企业应当在初始确认金融资产时将其划分为以公允价值(Fair Value)计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产四类,其中,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产的会计处理中的核心问题是确认和计量问题,具体包括初始确认、终止确认、终止确认产生的利得或损失、初始计量、后续计量、公允价值变动形成的利得或损失、减值时产生的损失等
(Finance Assets Devalue)
企业判断金融资产是否发生减值,应当以表明金融资产发生减值的客观证据为基础。表明金融资产发生减值的客观证据,是指金融资产初始确认后实际发生的,对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。
这些客观证据主要包括下列各项:
①发行方或债务人(debtor)发生严重财务困难;
②债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;
④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
⑤因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高,担保物在其所在地区的价格明显下降,所处行业不景气等;
⑦债务人经营所处的技术,市场,经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;
⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1)交易性金融资产
2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产