小规模纳税人与一般纳税人.doc

一般纳税人, 批发负税率 1%, 销售是 % . 小规模纳税人按固定税率抵扣,一般纳税人可以用进项税额抵扣! 一般纳税人和小规模纳税人的区别: ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,( 1+ 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业 6%,商业 4%。③税率不同,一般纳税人分为 0税率、 13% 税率、 17% 税率。小规模纳税人,商业企业按 4% ;工业企业按 6% ,(免税的除外)。一、认定条件: 1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在 100 万元以上的,可以认定为一般纳税人, 100 万以下的为小规模; 2)主要从事货物批发零售的:年销售额 180 万以上的可以认定为一般纳税人,180 万以下为小规模。工业企业年销售额在 100 万以下的,商品流通企业年销售额在 180 万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定: 1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率: 1)一般纳税人:基本税率 17 %,税法还列举了 5类适应 13 %低税率的货物, 还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 2)小规模:商业小规模按 4%征收率;商业以为小规模按 6% 1、税率不一样,小规模 6% 或 4% ,一般纳税人 17% 。 2一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 3一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票! 一般纳税人:生产性企业年销售额在 100 万以上商业性企业年销售额在 180 万以上适用税率: 17% 和 13%( 适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在 100 万以下商业性企业年销售额在 180 万以下适用税率:生产性 6%, 商业性 4% 小规模不可以开具增值税发票简单的说:小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全, 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人不得抵扣进项税,一般纳税人可以抵扣进项税。小规模纳税人只需交纳普通税或者零申报也行,一般纳税人除了要缴纳国税地税的普通税,还要缴纳 17 点的增值税。一般纳税人采用购进扣税法,按 17% 、 13% 的税率计税,基本计算公式为: 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额而小规模纳税人是按照简易办法计算纳税,即:对其销售货物或应税劳务,以其销售额乘以 3% 的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,基本计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。若小规模纳税人年销售达到 80 万(商业) /50 万(工业)