第四章下支付结算业务.ppt

第四章
支付结算业务的核算
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第三节 各种结算方式的核算
一﹑各种结算方式的基本规定
二﹑汇兑
三﹑托收承付
四﹑委托收款
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一﹑各种结算方式的基本规定
《支付结算办法》所称结算方式是
　指汇兑﹑托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式
二﹑汇兑
（一）汇兑的概念及有关规定
概念： 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算是一种传统的结算方式，便于汇款人向异地的收款人主动汇款。
1 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
2 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。
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规定：
1签发汇兑凭证必须记载事项。　
2 汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上注明“留行待取”；
　对于单位留行待取的汇款，需要指定该单位的某个收款人领取的，应注明收款人的单位名称；
　汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”；
　汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电汇）的汇款金额大写栏，先填写“现金”，后填写汇款金额。
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汇兑流程图　　　
　
　 　 　　　　　　　　　
　1 　　　2　　　　　　　　　　4
　　　　　　　　　
3
1委托付款
2受理回单联
3划转款项
4通知收账
汇款人
汇款人开户行
收款人
收款人开户行
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（二）信汇的核算是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。填写信汇凭证一式四联，填妥后盖章，交银行工作人员办理，信汇凭证第一联为收款凭证（回单），第二联为支款凭证（借方凭证），第三联为收款凭证（贷方凭证），第四联为收账通知。若以现金交付，应将现金和信汇凭证一并交付汇出行办理
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1 汇出行汇出款项的处理
审查，无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章后，退给汇款人。汇款人转账交付的，银行以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票办理转帐。其会计分录：
借：吸收存款－汇款人户
贷：清算资金往来（或有关科目）
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如果交现金汇款，以信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转账贷方传票。其会计分录为：
借：现金
贷：应解汇款－汇款人户
借：应解汇款－汇款人户
贷：清算资金往来（或有关科目）
　转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章，与第四联随同联行报单一并寄往汇入行
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2 汇入行解付汇款
收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章是否一致，审核无误，手续如下：
（1）直接收帐
收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇款直接转入收款人账户，并向收款人发出收账通知。银行以第三联信汇凭证作为贷方凭证办理转账，会计分录为：
借：清算资金往来（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
第四联信汇凭证加盖转讫章交收款人作为收账通知
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（2）不直接收帐
若未在汇入行开有存款账户，银行先将款项转入“应解汇款”科目，以第三联信汇凭证代转账贷方传票，其会计分录为：
借：清算资金往来（或有关科目）
　 贷：应解汇款－收款人户
同时登记应解汇款登记薄，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，以便条通知收款人来行取款。
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