房地产企业会计实务（荐）.doc

房地产企业会计实务第一部分房地产企业主要会计科目 3 一、会计科目 3二、新旧会计科目的衔接 6 第二部分主要科目实务及税务处理 15 1121 应收票据 15 1122 应收账款 17 1123 预付账款 17 1405 开发产品 18 1406 分期收款发出商品 21 1409 库存物资 21 1521 投资性房地产 22 1522 投资性房地产累计折旧(摊销) 22 1801 长期待摊费用 23 1811 递延所得税资产 24 2001 短期借款的核算 26 2202 应付账款 27 2203 预收账款 30 2221 应交税费 30 2801 预计负债 41 5001 开发成本 42 1、本科目会计分录: 42 2、房屋开发成本的核算 42 3、土地开发成本的核算 48 4、代建工程开发成本的核算 51 5、配套设施开发成本的核算 52 5101 开发间接费 58 6001 主营业务收入 63 6051 其他业务收入 68 6402 其他业务成本 69 6403 营业税金及附加 69 6601 销售费用 70 6801 所得税费用 72 自营开发工程成本的核算 72 第三部分房地产企业现金流量表 81 一、现金流量及其分类 81 二、现金流量表的作用 83 三、现金流量表的编制 84 第四部分房地产业相关财税法规 93 中华人民共和国土地增值税暂行条例( 1993 ) 93 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 94 [95] 财税字第 48号关于土地增值税—些具体问题规定的通知 98 (国税总局 1995 )营业税问题解答(之一)部分 100 国税函[1998]554 号关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复 103 国税函【 1999 】第 144 号关于房地产开发企业从事“购房回租”等经营活动征收营业税问题的批复 103 (财政部 1999 )房地产开发企业财务管理的若干问题 104 国税函[2002]165 号关于转让企业产权不征营业税问题的批复 106 财税[2002]191 号财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知 106 财税[2003]16 号财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 107 国税发[2003]89 号关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知 111 国税发[2004]69 号代收住房专项维修基金是否征收营业税的问题 112 国税函[2004]938 号关于加强土地增值税管理工作的通知 112 国税发( 2005 ) 82号关于进一步加强房地产税收管理的通知 113 国税函[2005]83 号关于营业税若干政策问题的批复 116 财税( 2006 ) 21号财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 116 国税发[2006]31 号关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 117 国税发〔 2006 〕 187 号关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题解读国税发[2006]187 125 国税函[2008]299 号《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》 128 国税发〔 2009 〕 31号: 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》解读国税发( 2009 ) 31 129 第五部分案例 137 房产开发企业以土地换房屋会计处理 137 房地产企业自建自售的营业税筹划案例 138 房地产开发有限公司营业税所得税纳税评估案例 139 财税[2006]114 号文政策运用案例分析 147 万科房地产开发企业成本核算指导 149 第一部分房地产企业主要会计科目一、会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称资产类负债类 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 2001 短期借款 1002 1012 银行存款 2101 交易性金融负债 1012 其他货币资金 2201 应付票据 1101 交易性金融资产 2202 应付账款 1121 应收票据—应付购货款—银行承兑汇票应付工程款 1122 应收账款应付其他账款—应收销售账款 2203 预收账款应收租赁账款—预收购房定金应收其他账款预售收入 1123 预付账款 2211 应付职工薪酬—预付工程款 2221 应交税费预付备料款—应交营业税预付购货款应交城市维护建设税 1131 应收股利应交教育费附加 1132 应收利息应交房产税 1221 其他应收款应交土地使用税—外部单位及个人应交个人所得税关联单位应交土地增值税内部员工应交所得税 1231 坏账准备 2231 应付利息 1401 材料采购 2232 应付股利 1402 在途物资 2241 其他应付款 1403 原材料 2501 长期借款 1404 材料成本差异 2502 应付