实施战略性减税降费的政策建议.docx

2019年的《政府工作报告》指出，把市场主体的活跃度保持住、提上去，是促进经济平 稳增长的关键所在。可见，当前我国市场主体活力不足是宏观经济下行的根本原因。作为应 对当前经济形势的逆周期调控政策，我国的减税降费仍应以激发市场主体活力为目标，同时 要立足中长期税制改革，更好地优化税制结构，全面提升高质量发展能力。为此，我们认为， 未来一段时间内应通过实施“战略性减税降费"，注重减彳兑降费政策实施在促进供给侧结构性 改革的引导作用，同时，政策的制订需要遵循市场规律、匹配企业需求，坚持删繁就简、问 题导向、激发活力、享受实惠的原则，从根本上增强市场主体的活力，帮助我国宏观经济形 势企稳回升。
一、现行彳兑制对减彳兑降费政策激发市场主体活力的限制
。与增加财政支出相比，减税降 费能够更好地激发市场主体活力。过去几年，我国以激发市场主体活力为目标，实施了大规 模减税降费，取得了非常显著的效果。但通过我们的调研发现，因我国税制尚不完善等因素 导致减下兑降费政策在激发市场主体活力方而还存在一定的限制作用。具体表现有以下几个方 面：
（1）现行税制对市场资源配置造成一定程度的干扰，不利于市场主体活力的释放：
增值税层而，税制设计存在税率档次、留抵税额、税收优惠较多等问题，影响了要素和 商品流转链条上不同环节的负担水平：消费税层面，由于消费税为“价内税”，其征税对象中 包含具有典型中间产品特征的产品，例如涂料、电池等，会在一定程度上导致重复征税；企 业所得税层面，因受到收入结构复合性影响出现的重复征税，一定程度上会造成正常投资决 策和生产经营决策扭曲。以产业投资基金为例，个人投资者受到资金规模限制、风险承受能 力不足等因素的影响，需借助于产业投资基金的渠道对特定行业和企业进行投资，而形成的 收入则可能在投资基金层面缴纳企业所得税，并在分配给投资者后再缴纳个人所得税，从而 形成重复征税，降低了投资的实际收益水平。以上问题的存在都会在一定程度上影响市场主 体活力的释放。
（2）优惠政策体系较为复杂，增加了纳税人的遵从成本：
现行减税降费政策体系和制度设计一定程度上考虑到了当前我国社会经济发展的现状， 在一定时期内有利于实现特定的政策目标。但从长远看，在减税降费和税制改革的过程中， 如果对优惠政策设计不够科学、不够完善，或是对税收的收入目标、效率目标和公平目标以 及具体的政策调节目标之间的权衡不足，或是未充分考虑政策可能带来的正面和负面影响以 及不同税种之间的交互作用，可能反而对经济主体的行为选择乃至整个经济的运行产生扭曲， 不利于经济的优化配置，甚至产生效率损失。
（3）部分减税降费政策实施中出现了一些操作性问题亟待解决：
例如，自2017年以来，我国对小微企业实施了一系列税收减免，给小微企业带来了切实 的优惠。然而，有些中型企业为了能够享受税收优惠政策，出现了将企业分拆为小微企业的 情况，偏离了政策制订的初衷。再如，国家对创业投资企业和天使投资个人出台了优惠政策， 但是政策出台后，少数地区却没有享受该项优惠政策的纳税人。究其原因在于部分企业对于
创业投资企业、天使投资个人等概念难以准确理解，从而不了解或是不愿意去申请该项优惠 政策，一定程度上影响了政策实施效果。
（4）与区域税收分配有关的制度性