损益类——营业外收入.doc

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营业外收入实质性程序
被审计单位：
索引号：
项目：营业外收入
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计单位有 关。
B所有应当记录的营业外收入均已记录。
C与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
V ]
D营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期间。
V
E营业外收入已记录于恰当的账户。
V
F营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报。
V
、审计目标与审计程序对应关系表
项 目
财务报表认定
发
生
宀
完
整
性
准
确
性
截
止
分
类
列 报
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执行人
，复核其加计数是否 正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。
算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界 限。
3 •检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产 的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程 序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据 的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
：应结合相关资产的盘点及监盘资料，
项 目
财务报表认定
发
生
宀
完
整
性
准
确
性
截
止
分
类
列 报
检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽 查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分 性，检查会计处理是否符合相关规定。
， 结合相关科目审计， 检查入
账金额及会计处理是否正确。
天的 张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加 审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。
务报表中作出恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币 性资产交换利得、 债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得等分项披露。
营业外收入审定表
被审计单位：
索引号：
项目：营业外收入审定表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
本期 未审数
账项调整
本期 审定数
上期 审定数
借方
贷方
合计