支付结算业务审计概述.doc

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第六章 支付结算业务审计
商业银行中间业务要紧是指不构成商业银行表内资产、表内负 债，形成银行非利息收入的业务。依照该属性，中间业务可分为九 大类：（一）支付结算类中间业务，包括国内外结算业务； （二）银 行卡业务， 包括信用卡和借记卡业务； （三） 代理类中间业务， 包括 代理证券业务、代理保险业务、代理金融机构托付、代收代付等；
（四）担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各类银 行保函等；（五）承诺类中间业务，要紧包括贷款承诺业务； （六） 交易类中间业务，例如远期外汇合约、金融期货、互换和期权等； （七）基金托管业务， 例如封闭式或开放式投资基金托管业务； （八） 咨询顾问类业务， 例如信息咨询、 财务顾问等；（九） 其他类中间业 务，例如保管箱业务等。本章及之后的两章将按照该九大类中间业 务来规范审计指南的编写。
第一节 支付结算业务概述及审计目标
、支付结算业务简介
支付结算业务是指商业银行为客户办理因债权债务关系引起的 与货币支付、资金划拨有关的收费业务。
（一）结算业务的分类
结算业务按性质能够分为现金结算和转帐结算。现金结确实是 指通过现金方式来完成货币收付行为的结算；转帐结确实是指通过 银行票据或转帐方式来完成货币收付行为的结算。使用现金结算必 须符合国家有关现金治理的规定。一般来讲，单位与个人、个人与 个人之间的结算，以及单位间的零星款项的结算能够使用现金结算 方式。而单位之间的其他经济往来应当通过开户银行进行转账结算。
结算业务按地域不同划分为同城结算和异地结算。同城结确实 是指收付款人在同一城镇或地区的银行开户而进行款项划拨的收付 行为；异地结确实是指收付款人不在同一城镇或地区的银行开户而 进行款项划拨的收付行为。
结算业务按国不不同划分为国内结算和国际结算。国内结算， 简言之，是指发生在同一国家（或地区）内的货币收付行为；国际 结确实是指为清偿国际间债权债务关系而发生在不同国家 （或地区） 之间的货币收付行为。其中，国际结算按业务性质划分为国际贸易 结算和国际非贸易结算。国际贸易结确实是指由有形商品的进出口 贸易引起的国际间货币收付活动。国际非贸易结确实是指由无形贸 易引起的国际间货币收付活动， 要紧包括国际资本流淌、 技术转让、 劳务输出、国际旅游、国际运输、国际保险、国际金融业务、侨民 汇款、捐赠等引起的国际结算。
（二）结算工具。结算业务借助的要紧结算工具包括银行汇票、 商业汇票、银行本票和支票。
1．银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金 额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2．商业汇票是出票人签发的、托付付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分银行承兑汇票
和商业承兑汇票。
3．银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
4．支票是出票人签发的、托付办理支票存款业务的银行在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
（三）结算方式，要紧包括汇款、托收、信用证等三种方式。
1．汇款业务，是由付款人托付银行将款项汇给外地某收款人的
一种结算业务。汇款结算分为电汇、信汇和票汇三种形式。
2．托收业务，是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收
取款项而向其开出汇票，并托付银行代为收取的一种结算方式。
3．信用证业务，是由银行依照申请人的要求和指示，向收益人 开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款 的书面保证文件。
（四） 其他支付结算业务， 包括利用现代支付系统实现的资金划
拨、清算，利用银行内外部网络实现的转账等业务。如，利用全国
电子联行系统、同城资金清算系统及网上银行进行的资金划拨和清 算。随着信息技术特不是网络技术的进展，银行纷纷推出网络银行 服务品种，如网上支付、网上转帐、网上贷款、网上证券、网上信 息服务等。在网上支付结算的方式要紧有：银行卡网上支付、电子 现金、电子支票及网上转帐。
（五）结售汇业务
结汇是指境内企事业单位、 机关和社会团体按国家外汇治理政策 的规定，将各种外汇收入按银行挂牌汇率卖给外汇指定银行，外汇 指定银行付给相应的人民币。售汇是指境内企事业单位、机关和社 会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指 定银行办理兑付，外汇指定银行收进人民币，付给等值外汇。尽管 目前我国已实现经常项下人民币可兑换，但对资本项下的外汇流出 和流入仍然实行严格的管制，因此，国际结算或国内的外汇资金划 拨应遵守我国的外汇治理规定。
经常项目是指国际收支中经常发生的交易项目。经常项目外汇
收支包括贸易收支、劳务收支和单方面转移等。贸易收支，是一国 出口商品所得收入和进口商品的外汇支出