许祖烈政府审计思想及其当代启示.pdf

何瑞铧朱灵通喻均林：许祖烈政府审计思想及其当代启示
许祖烈政府审计思想及其当代启示 *
从而丰富民国政府审计思想史研究，而且可以拓展审计人
分治”的含义，这一思想既是对中国优良传统文化的传承， 物的审计思想研究。
又受到西方国家治理思想的影响，还是密切关注社会腐败 二、许祖烈政府审计思想的主要内容
问题及其解决经验的产物[3]。 许祖烈政府审计思想的主要内容包括：政府审计意义
二是审计制度思想研究。夏寒认为，民国事前审计制 与商业审计异同思想；政府审计方法思想；现 金 、票 据 和 财
度思想具有收入和支出并重、形式和实质并重、效率和效 物 等 财 产 审计思想；俸薪工饷与办公购置营造等费用审计
果并重等特色，这一思想实效明显，审计机关的权威性也 思想。
由此大为增强[4]。朱灵通和洪森等提出，民国国家审计系统 （一）政府审计意义与商业审计异同思想
在国家治理系统中的监督地位比较独立，在 财 政 系 统 中 处 （1）政府审计意义思想。对 于 政府审计意义，许祖烈指
于 关 键 监督地位，审计系统内部的审计人员系统、审计组 出：“英文审计Audit之字源，为 audiu，其 意 义 为 听 ，古代审
织系统、审计依据系统、审计方式系统、审计程序系统和审 计，多出于口头报告，当面查询，如听出入以要会，听官府
计结果系统等6个子系统既相互联系、相互制约，又都围绕 之六计者皆是。盖审计一词，原有审核账目之意义，有 谓听
* 本文系教育部人文社会科学研究青年基金项目（项目编号：17YJC790049）、国家社科基金一般项目（项目编号：
18BJL007）阶段性研究成果。
172 2021 年第 17 期
万方数据会计史话
取此种报告之审计，即事后审计之起原。但听取报告总不 进企业发展。这三种目的其实体现了审计的三大职能，即
方便，因而采用会计报告，以为审核对象。我国昔时用四柱 监督职能、鉴证职能和评价职能。从他对三种目的的论证
清册，虽甚明了，