《税收征管法实施细则》题库案例分析.doc

《税收征管法实施细则》题库案例分析
《税收征管法实施细则》题库案例分析
《税收征管法实施细则》题库案例分析
《税收征管法实施细则》题库
第一部分
一、案例分析：(共50题)
1、案情：某税务所在2001年６月1２日实施检查中，发》题库案例分析
答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报,不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴6月份税款580元及滞纳金外,并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上５倍以下的罚款.
6、案情：某基层税务所200１年７月15日接到群众举报,辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。
20０1年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂20０1年5月８日办理了营业执照,５月10日正式投产,没有办理税务登记，共生产销售服装４20套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理建议：
１、责令服装厂7月２5日前办理税务登记，并处以５00元罚款;
２、按规定补缴税款、加收滞纳金,并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内,处以６000元罚款.
2００1年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2０01年7月28日前缴纳税款和罚款,并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张,请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》,催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月２日,税务所扣押了服装厂23套服装,以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定,并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。
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问： １、县税务局是否应予受理?
     2、税务所在执法方面存在哪些问题？
答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。
(1）按照《税收征管法》第88条规定:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，，县税务局不能受理复议申请。
（２）按照《税收征管法》第88条规定:当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理.
2、税务所在执法方面存在如下问题:
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(1）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定:本法规定的行政处罚,罚款额在2０00元以下的,可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款３000元超越了执法权限,是越权行为。
（2）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人,应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》,听证告知的时间只有２天,不符合法定程序。
(3）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第4０条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的;其二,税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第４0条规定的强制执行措施.”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
7、案情:，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年,超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。