反避税工作解析国税总局权威解释.doc

反避税工作解析国税总局权威解释
反避税工作解析国税总局权威解释
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报告说明
本报告主讲人为国家税务总局反避税处处长,讨论内容包括201０年反避税的工作安排、2010年预约定价的工作目标、未来反避税政策制建设。目前总局已经和海关、统计局、商务部、外管以及国资委等政府的相关部门进行了联系，希望能够从这些单位取得一些相关的信息，达到充实和建立外部数据、构建我国企业信息数据库的目的，改变目前个别企业完全依靠第三方数据库的这种被动局面.
5、积极参与国际规则的制定
目前执行的国际规则就是OECＤ（经济合作和发展组织）的转让定价指南。OECD转让定价指南更多关注的是发达国家的利益，它的规则的制定更多的是有利于发达国家；中国现在积极参与发展中国家转让定价手册的制定，为中国争取更多的有利地位。
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6、实行统一管理，在全国建立一个高素质的专职人员队伍
总局会出版一些《反避税操作实务》、《反避税案例集》、《反避税政策问答》等相关的书籍 ，作为在反避税领域的培训教材。
第二部分 20１0年预约定价安排的工作目标
1、原则:积极推进双边预约定价安排工作。
2、从实际的工作情况来看,自200５年以来，总局共谈了１4个双边预约定价安排,目前还有1７个双边预约定价安排在处于审核和磋商阶段，涉及的国家也由原来的日本、韩国，扩大到美国、新加坡、丹麦、瑞典以及欧洲的其他国家。
３、在2０10年的时候总局准备出台一个APA报告，这是中国首例预约定价安排的报告。通过报告,税务总局想增加中国APA的透明度，同时也提高税务机关为纳税人服务的水平.
第三部分　未来反避税政策制定趋势和有关计划
１、反避税的政策制定会有三个层次:第一个层次是法律，第二个层次是法规，第三个层次是规范性文件。
2、过去总局在法律和法规的层面规定的比较少，特别是涉及到反避税规定的比较少，更多的是通过规范性文件，即以国家税务总局发文的形式来对反避税的政策加以明确。
３、新《企业所得税法》在法律和法规的层次上就反避税方面已经规定得比较详细;未来在《征管法》、《个人所得税法》以及《营业税暂行条例》当中，税务总局将会引入反避税相关的条款,建立一个涵盖多税种的反避税立法体系。
４、 总局对于一些规范性文件也会再做进一步的完善，比如将会对［2009］2 号文做一个修改和完善，同时也将会出台跨境汇款的有关文件(企业如果能够证明从境外汇到中国境内的利润或从中国境内向境外汇出的利润，是根据特别纳税调整所进行的调整，这个利润就不受外汇管理局外汇管制的限制,这是税务总局目前和外汇管理局达成的一个基本的协议，但是正式文件没有下发)。
第四部分 ２0０9年转让定价同期资料选案标准
１、20０9年关于转让定价同期资料选案准的三个文件：
(1)[2009]2号文，文件当中要求符合规定的纳税人在关联交易发生年度的次年的
5月３1日之前准备好同期资料。
（2）国税函［20０9]188号文，要求企业自2008纳税年度起，在跟踪管理期间的企业
应该向税务机关提供年度同期资料.
(3）国税函［2009]３63号文，跨国企业在中国境内设立的承担单一生产(来料加工或进料加工）、分销或合约研