情景五设置和登记会计账簿-教学案例.doc

-
1
z.
学会计账簿案例
【案例5—1】**公司是一家小型加工企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记帐。2012年1月公司决定聘用*高职学院会计专业毕业的学生刚做会计工作，公司老板将企业的情：2002年11月30日，企业在对账时发现以下一笔经济业务 　　
　　业务容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购置办公用品。在进展会计处理编制的记账凭证如下：
　　2、有关账簿记录如下：
　管理费用总账如下：
-
1
z.
“现金〞总账如下：
“银行存款〞总账如下：
-
1
z.
思考：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进展更正。
分析：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款〞账户进展核算，而不是通过“现金〞账户。该错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进展更正。
具体更正应分两步，先编一红字记账凭证并登账，再编一正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下：
一、编一红字记账凭证并登账
-
1
z.
1、红字记账凭证
2、据此以登记有关账簿：
根据红字记账凭证登记的“管理费用〞总账如下：
根据红字记账凭证登记的“现金〞总账如下：
二、编一正确的记账凭证并登账，如下：
2、并据此登记有关账簿：
根据正确的记账凭证登记的“管理费用〞总账如下：
根据正确的记账凭证登记的“银行存款〞总账如下：
【案例5—4】账簿启用与交接手续错误
2012年12月7日 ，羽飞公司的王穆空〔此前，王穆空已于2012年9月1日开场出任了三个月的出纳员工作。当时的启用财务负责人为袁世海，此前的出纳员为红梅〕被调离了出纳岗位，接任材料会计工作，新接任出纳工作的是乐娥，前任材料会计为吴嫦娥。王穆空和吴嫦娥对各自的原工作做了他们认为必要的处理，并办理了交接手续，办理完交接手续后现金日记账和材料明细账的扉页及相关账页资料如下：
-
1
z.
账簿启用与经管人员一览表
单位名称
羽飞公司
账簿名称
现金日记账
册次及起止页数
自壹页起至壹百页止共壹百页
启用日期
2012年 1 月 1 日
停用日期
年 月 日
经管人员
接收日期
交出日期
经管人员盖章
会计主管人员盖章
王穆空
2012年9月1日
2012年12月7日
王穆空、乐娥
袁世海
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年 月 日
备考
单位公章
羽飞公司财务专用章
账簿启用与经管人员一览表
单位名称
羽飞公司
账簿名称
原材料明细账
册次及起止页数
自壹页起至 页止共 页
启用日期
2012 年 1 月 1 日
停用日期
年 月 日
经管人员
接收日期
交出日期
经管人员盖章
会计主管人员盖章
吴嫦娥
2012年3月5日
2012 年 12 月 7 日
吴嫦娥
袁世海
王穆空
2012年12月7日
2012 年 12 月 31 日
王穆空
袁世海
年 月 日
年 月 日
年 月 日
年