上市公司内部审计工作程序流程说明.doc

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部审计工作程序流程说明
第1条 本工作程序流程说明是部审计工作管理规定中有关的部审计工作程序细情况，审计人员通过比拟和分析各项指标所发现的异常情况，引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
〔2〕通过符合性测试来描述和分析部控制设计与执行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：绘制流程图、文字说明、控调查表等。
〔3〕实质性测试是指在符合性测试的根底上，为取得直接证据而运用，主要是对财务报表的真实性和财务收支的合法性进展审查，以得出审计结论的过程。一般的审计方法有审核、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等。实质性测试是审计实施阶段中较重要的一项工作。
〔4〕研究信息系统的控制制度、进展信息系统的相关测试。
信息系统的部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是被审单位的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产平安及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的控制度进展全面熟悉与分析，并根据实际情况进展相关的测试。
〔5〕风险性分析
在审计过程中，完成对部控制系统进展描述和测试后，审计人员会对被审计单位的部控制情况进展分析并做出判断，并作出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节，并提出审计改良建议或意见。
〔6〕工序流程分析
分析产成品、半成品各道工序在各分厂之间的转移、进仓、出仓、验收等流程是否完善，监察流程在实际工作中是否遵守执行，外来物料的验收、入库、出库、登记等工序流程是否完善并监察流程在实际工作中是否遵守执行，并作出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节，并提出审计改良建议或意见。
五 审计意见征询
1、审计初稿完成后审计经理召集审计小组会议，逐条讨论审计问题及建议的可行性，确定审计意见交换稿。
2、审计经理负责审计报告与被审计单位的意见交换，被审单位应在审计报告意见交换稿发出后的5个工作日反应意见，否则视为无异议。
3、审计组根据被审单位的反应意见进展认真核查及必要的补充审计后，通过小组会议确定审计报告正式稿。当出现审计组与被审单位对审计报告事项意见不能达成一致时，审计组可以持保存意见但同时需报送被审单位的书面意见书给审计委员会。
六、、审计报告报批
1、审计报告容一般包括报告封面、审计报告正文，报告正文含根本情况、审计发现的主要问题、审计建议三局部。一份正式的审计报告分初稿、意见交换稿、定稿三个阶段来完成。
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2、审计经理将正式审计报告定稿、被审单位的不同意见〔如有〕、"审计处分决定书"〔如有〕同时报审计委员会审定，经审计委员会审定并报董事长批准通过后，审计报告由审计部正式下达被审计单位和有关部门。审计报告主送被审单位主要负责人、财务经理〔会计〕，抄送**董、**总、审计委员会成员、主管此部门副总〔高管〕，被审计单位对审计报告中的审计建议必须严格遵照执行〔需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合〕。
3. "审计处分决定书"经审计委员会审定通过后，报董事长批准后，由公司董事会根据情节轻重给予行政处分、经济处分，并由董事会进展执行处理。"审计处分决定书"适用于被审计公司总部各职能部门及其分公司、子公司单位违反"部审计管理制度"中第25条规定的有关行为。
4、被审单位应在审计正式报揭发送之日起3个工作日回执审计部"审计事项行动方案表"。〔表样3〕
七、审计报告执行
1、审计工程完结后，审计部将对审计行动方案表进展抽查跟踪。
2、根据被审单位对审计事项行动推进的力度及进展遇到的困难，审计组将有选择地实施必要的后续审计程序。
八、审计资料归档
1、审计工程完毕后10个工作日，审计人员应对审计资料进展整理、装订、编号，形成部审计档案。
2、审计档案包括审计报告、审计行动方案表、审计通知书、审计方案、审计工作底稿及附件。
3、"审计工作底稿"是记录审计过程与审计发现的书面证据，"审计工作底稿"按统一格式填写，完整的工作底稿必须有填写人与复核人的签名，工作底稿附件含各类审计证据、审计事项的请示、回复及被审单位经营管理资料等。〔审计工作底稿见表样4〕，审计工作底稿保管期限为 5年
计档案由审计部专人负责保管，审计档案保管期限为 10年，审计档案销毁必须经董事长批准前方可进展。
第4条 审计工程审批流程图(见下页)
流程
流程说明
责任人
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