集团公司会计报表与会计报表编制说明.doc

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XX集团会计核算办法
会计报表与会计报表编制说明
资产负债表
编制方法
本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
本表"年初数"栏各项数字,应根据上年末资产负债表"期末数"栏所列数字填列。如果本年度资科目的期末余额填列。如其它流动资产价值较大的,应在会计报表附注中披露其容和金额。
〔14〕"长期股权投资"项目,反映企业不准备在1年〔含1年〕变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额,减去"长期投资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
〔15〕"长期债权投资"项目,反映企业不准备在1年〔含1年〕变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中,将于三年到期的长期债权投资,应在流动资产类下"1年到期的长期债权投资"项目单独反映。本项目应根据"长期债权投资"科目的期末余额,减去"长期投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过1年到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,也在本项目反映。
〔16〕"合并价差"项目,反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额,仅由编制合并会计报表的集团企业填列。〔17〕"固定资产原价"和"累计折旧"项目,反映企业的各种固定资产原价与累计拆旧。融资租入的固定资产,其原价与已提折旧也包括在。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据"固定资产"科目和"累计折旧"科目的期末余额填列。〔
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18〕"固定资产减值准备"项目,反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据"固定资产减值准备"科目的期末余额填列。
〔19〕"经营租入固定资产改良"项目,反映以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。本项目应根据"经营租入固定资产改良－房屋、建筑物等〔改良成本〕"科目的期末余额,减去"经营租入固定资产改良－房屋、建筑物等〔累计折旧〕"科目的期末余额后的金额填列。〔20〕"固定资产清理"项目,反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以与固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据"固定资产清理"科目的期末借方余额填列；如"固定资产清理"科目期末为贷方余额,以"-"号填列。年末时该科目的余额应转入损益,对外披露年度会计报表时该科目的余额应为零。
〔21〕"工程物资"项目,反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据"工程物资"科目的期末余额填列。〔22〕"在建工程"项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据"在建工程"科目的期末余额,减去"在建工程减值准备"科目期末余额后的金额填列。〔23〕"无形资产"项目,反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据"无形资产"科目的期末余额,减去"无形资产减值准备"科目期末余额后的金额填列。〔24〕"长期待摊费用"项目,反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上〔不含1年〕的各种费用,如大修理支出以与摊销期限在1年以上〔不含1年〕的其它待摊费用。本项目应根据"长期待摊费用"科目的期末余额填列。〔25〕"其它长期资产"项目,反映企业除以上资产以外的其它长期资产。其中,特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本,应单独列示。如该项目价值较大的,应在会计报表附注中披露其容和金额。
〔26〕"待处理财产损溢"项目,本科目根据"待处理财产损益"科目的期末余额填列。年末时该科目的余额应转入损益,企业在对外提供年度会计报表时,该科目的余额应为零。〔27〕"短期借款"项目,反映企业借入尚未归还的1年期以下〔含1年〕的借款。本项目应根据"短期借款"科目的期末余额填列。〔28〕"应付票据"项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据"应付票据"科目的期末余额填列。〔29〕"应付账款"项目,反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据"应付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如"应付账款"科目所属各明细科目期末有借方余额,应在本表"预付账款"项目填列。〔30〕"预收账款"项目,反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据"预收账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表"应收账款"项目填