四大投资对比表.xls

名称
相关内容交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产
成本法权益法债券股票
1、概念企业持有的对被投资单位具有控制,共同控制,重大影响且在活跃市场有报价,公允价值能可靠计量的,以赚取差价为目的 è控制(>50%)
è共同控制(各50%)
è重大影响(20%~50%)
,共同控制,重大影响且在活跃市场没有报价,公允价值不能可靠计量的权益性投资



注:权益工具(股票)投资不能划分为持有至到期投资可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产





2、取得借:交易性金融资产——成本(公允价值即:市场价格)
应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)
应收利息(已宣告尚未领取的债券利息)
投资收益(发生的交易费用)
贷:其他货币资金借:长期股权投资(初始投资成本+相关税费)
应收股利(价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利)
贷:其他货币资金取大值确认投资成本
实际支付的价款+相关税费>在被投资单位应享有的份额
借:长期股权投资——成本(实际支付的价款,税费)
贷:其他货币资金
‚实际支付的价款+相关税费<在被投资单位应享有的份额
借:长期股权投资——成本(被投资单位应享有的份额)
贷:其他货币资金(初始投资成本)
营业外收入(差额)
注:确认初始投资成本时要减去价款中包含的应收股利借:持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额,可能在货方)
应收利息(价款中包含的已确认尚未领取的债券利息)
贷:其他货币资金
注:持有至到期投资——利息调整,不仅反应溢价(借)折价(贷),还反应交易费用(借) 借:可供出售金额资产——成本(面值)
——利息调整(溢价+交易费用)(可能在贷方)
应收利息(价款中包含已确认尚未领取的债券利息)
贷:其他货币资金借:可供出售金额资产——成本(公允价值+交易费用)
应收利息(价款中包含已确认尚未领取的债券利息)
贷:其他货币资金





3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利或债券利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利)
应收利息(确认的债券利息收入)
贷:投资收益
公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动(二级明细科目)
贷:公允价值变动损益(损益类科目)
公允价值下跌
借:公允价值变动损益(损益类科目)
贷:交易性金融资产——公允价值变动(二级明细科目) 被投资单位宣告发放现金股利或利润
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利)
贷:投资收益被投资单位实现净利润
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
‚被投资单位发生净亏损
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整(减记至0为限)
ƒ被投资单位宣告发放现金股利/利润
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
„被投资单位所有者的其他变动
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——