增值税和增值税的纳税人.docx

值税会计
第一章增值税会计
一、、增
、增

增值额作为计税依式为：应纳税额=（产出
-投入）x税率=销售额x税率-同期外购项目已纳税额=当期销项
税额-当期进项税额二、
《增值税暂行条例的规定》，凡在中华人民共和国境内销售货物或
者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税
的纳税人。
模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人两
大类。（1）增值税小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在
规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资
料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税
的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人的认定标准是:
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生
产或者供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应
征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元（含）以下的。
（原来的认定标准为100万元以下）②从事货物批发或零售的纳
税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。（原来的认定标准
为180万元以下）③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他
个人按小规模纳税人纳税。④非企业性单位、不经常发生应税行
为的企业可选择按小规模纳税人纳税。说明：增值税小规模纳税
人不需要申请认定，只要年应税销售额不超过50万元或80万元，
就是小规模纳税人（2）增值税一般纳税人增值税一般纳税人是
指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年
度内的全部应税销售额），超过《增值税暂行条例实施细则》规定
的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。说
明：下列纳税人不属于一般纳税人：①年应税销售额未超过小规
模纳税人标准的企业。②个人（除个体经营者以外的其他个人）。
③非企业性单位。④不经常发生增值税应税行为的企业。注意：
增值税一般纳税人必须经过税务机关的认定，不经过税务机关的认
定，不能成为一般纳税人。说明：，新
办工业企业（指生产、提供加工、修理修配劳务等非商业企业）申
请一般纳税人认定，主管税务机关经案头审核、实地查验等，符合
一般纳税人认定条件的，应直接认定为一般纳税人，取消预认定。
，在
辅导期实行跟踪管理。：
（1）企业经营规模，固定资产，流动资产；（2）财务建立情况
（各类账簿的设置及名称）；（3）预计年货物生产，应税销售额或从事货物批发零售应税销售额；（4）财务会计人员设置情况（提
供名单）；（5）预计年经营效益情况；需附送资料：（1）《增
值税一般纳税人申请认定表》（2）增值税专用发票使用数量及开
票限额申请审批表（3）一般纳税人资格认定书面申请报告（4）
营业执照（复印件）（5）税务登记证副本（复印件）（6）法定代表人身份证明（复印件）（7）办税人员身份证明（复印件）（8）会计资格证