{财务管理税务规划}出口退税相关计算题.pdf

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{}出口财务管理税务规划
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（2）增值税征退税率之差转成本税额为
45×（17%—15%）=（万元）
借：商品销售成本 9000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）9000
三、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办
法。2010 年 8 月发生下列业务：国内购进材料 1000 万元，
进项税额 170 万元；国内销售额 500 万元；当月一般贸易出
口货物总额 500 万美元（离岸价）且当期全部单证齐全。该
企业销售货物的征税率 17%，退税率 13%，汇率 7。请计算
该企业应纳增值税和免抵退税额。
当月应纳增值税=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征抵
扣 税 额 =500×17%-170+500×7× （ 17%-13% ） =85-170+140=55
（万元）
当月免抵退税额=500×7×13%=455（万元）
四、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办
法。今年 10 月发生下列业务：国内购进材料 3000 万元，进项税额 510 万元；国内销售 1000 万元；当月进料加工复出
口货物总额 800 万美元（离岸价），其中当期单证齐全的
600 万美元；另收齐 9 月份进料加工出口货物单证出口额
100 万美元（离岸价）。设进料加工合同计划分配率 60%，销
售货物的征税率 17%，退税率 13%，汇率 7。请计算该企业
应纳增值税和免抵退税额。
答：1．不得免征和抵扣税额抵减额=（+）×7×60%×(17%-13%)=
元
=×7×(17%-13%)-=元
3．应纳税额=0×17%-（-）=-元
4．免抵退税额抵减额=（+）×7×60%×13%=元
5．免抵退税额=（+）×7×13%-=元
五、××有限公司 2010 年 8 月出口自产推土机配件一批，实
现出口额 100 万美元（离岸价）。该推土机配件的征税率
17%，退税率 15%，8 月份汇率假定为 7。试计算该公司 8 月
份不得免征抵扣税额并列示会计分录。
答：不得免征抵扣税额=100×7×(17%-15%)=14（万元）
借：商品销售成本 140000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
140000
六、2010 年 1 月，某集团出口自产不予退税铁丝一批，实
现出口收入 50 万元。请计算该集团本次出口业务应计提的
销项税额，并将本次出口业务进行账务处理。
答：销项税额=500000÷（1+17%）×17%=
借：应收外汇账款 500000
贷：出口销售收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
七、某国际贸易公司 2010 年 8 月出口坯布一批，美元离岸
价 10 万美元。购进该批坯布的增值税专用发票价税合计
585000 元。坯布的退税率为 16%，8 月份汇率为 7。试完成（1）列出该笔业务出口收入的会计分录；
（2）列出购进坯布的会计分录；
（3）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会
计分录；
（4）计提该笔业务所实现的应退税额，并列出会计分录；
答：（1）借：应收外汇账款 700000
贷：出口销售收入 700000
（2）进项税额=585000÷（1+17%）=500000 元
进项税额=500000×17%=85000
借：库存商品 500000
应交税金——应交增值税（进项税额）85000
贷：应付账款 585000
（3）700000×(17%-16%)=7000（元）
借：商品销售成本 7000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
7000
（4）应退税额=500000×16%=80000（元）
借：应收出口退税 80000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）80000
八、某进出口有限公司从美国进口电机一批 10 万美元，委
托某机电设备制造有限公司加工成机床，机床加工收回时，
收到该机电公司加工费发票 15 万元（不含税），是计算该批
机床出口所实现的应退税额。（机床退税率 17%）
答：应退税额=150000×17%=255